上市公司管理舞弊審計問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：上市公司管理舞弊審計問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景20世紀(jì)末21世紀(jì)初國內(nèi)外相繼發(fā)生了一系列極具震撼力的舞弊丑聞。在國外，擁有號稱全世界最發(fā)達(dá)、最透明、監(jiān)管體系最完備資本市場的美國在舞弊丑聞面前同樣未能幸免，美國相繼曝光了安然、世通、施樂等公司的財務(wù)舞弊案，緊隨其后，默克公司、微軟、迪斯尼等著名公司也紛紛走入財務(wù)舞弊的漩渦。2004年，意大利跨國食品巨頭帕馬拉特也卷入了財務(wù)丑

2、聞，公司涉嫌制造高達(dá)85億美元的假賬，多名高管被捕，成為歐洲最大的財務(wù)舞弊丑聞。同樣，國內(nèi)證券市場上的財務(wù)舞弊案件也是層出不窮，甚至有愈演愈烈的趨勢。我國自上世紀(jì)90年代末以來，相繼發(fā)生了黎明、麥科特、藍(lán)田、銀廣夏等財務(wù)舞弊與審計失敗案件。先是1997年、1998年發(fā)生的新“三大案件”——瓊民源、紅光實業(yè)和東方鍋爐。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著監(jiān)管力度的加強(qiáng)，越來越多的財務(wù)舞弊案被揭露。2000年的鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消

3、失，2001年又有麥科特舞弊案，之后的銀廣夏風(fēng)暴更是將上市公司的財務(wù)舞弊推向了高潮。一系列的財務(wù)舞弊丑聞，導(dǎo)致證券市場上眾多投資者遭受了深重的打擊，而絕大多數(shù)財務(wù)舞弊案件的始作甬者，都是管理層當(dāng)局。使得上市公司的投資者、外部其他利益相關(guān)人以及社會公眾開始對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量提出質(zhì)疑，并開始懷疑上市公司的管理層的誠信度。因此提高管理舞弊審計已成為一個不容忽視的大問題。（二）意義（二）意義通過對上市公司管理舞弊審計研究一方面可以提高了注

4、冊會計師識別管理舞弊的技能，提高了審計舞弊的效果，合理地規(guī)避了審計失敗和審計風(fēng)險，減輕了其因管理舞弊的頻繁發(fā)生而導(dǎo)致的訴訟風(fēng)險，同時維護(hù)了注冊會計師行業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)——公信力。另一方面管理舞弊的識別以及管理舞弊審計策略3財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；七是篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款?！稖\議管理舞弊及其應(yīng)對策略》（徐明柳，2008）與《注冊會計師應(yīng)關(guān)注的重大錯報風(fēng)險》（王澤霞，黎良燕，2008）都認(rèn)為管理層的舞弊主要表現(xiàn)為財務(wù)報告

5、舞弊，通常通過實施以下手段來完成：提前或延后確認(rèn)收益來操縱利潤；不確認(rèn)或披漏已發(fā)生的負(fù)債；偽造、變造會計資料或其他編制會計報表所需的重要文件；錯報或故意漏報交易事項或其他重要會計信息；蓄意變更或誤用會計政策?！豆芾砦璞椎姆N類、成因及其治理——基于上市公司管理舞弊審計研究》（王學(xué)龍，2008）提出對財務(wù)信息作出虛假報告以及侵占資產(chǎn)也是舞弊的主要手段?！痘谛聦徲嫓?zhǔn)則的管理舞弊審計策略理論與實踐研究》（李來穩(wěn)顏寶銅李洪偉，2008）則認(rèn)為舞

6、弊主要有兩方面：（1）高管職位的串通、偽造文件；（2）注冊會計師為了降低審計成本，提高審計工作的效率，通常需要謀求與管理層的合作，而很多時候正是這種合作成為了管理層提供虛假證據(jù)誤導(dǎo)注冊會計師的重要手段。（二）對上市公司管理舞弊形成的動因的討論《我國上市公司管理層舞弊行為分析——基于舞弊三角理論》（王澤霞，2007）、《管理層舞弊識別與舞弊風(fēng)險因素分析》（黎四龍，2008）以及《管理舞弊識別及審計研究》（劉洪波，2008）都指出融資壓力、

7、舞弊機(jī)會以及舞弊合理話的高尚借口是形成風(fēng)險因素的主要原因。《管理舞弊的種類、成因及其治理——基于上市公司管理舞弊審計研究》（王學(xué)龍，2008）與《淺議管理舞弊及其應(yīng)對策略》（徐明柳，2008）認(rèn)為不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或運(yùn)營狀況以及過高的財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)都是影響其舞弊產(chǎn)生的原因。另外，嚴(yán)重的內(nèi)部控制以及管理層態(tài)度的不端或缺乏誠信也是產(chǎn)生的重要因素。在《新準(zhǔn)則下管理層舞弊行為分析》（于小雪，2008）中除了認(rèn)同以上觀點還指出了要迎合內(nèi)、外部