上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)案例研究.pdf

1、隨著證券市場的發(fā)展，許多企業(yè)為了能在激烈的資本市場競爭中求得生存和發(fā)展，通過重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合等一些方式走向了集團(tuán)化道路。然而集團(tuán)化企業(yè)的不斷增多，關(guān)聯(lián)方網(wǎng)絡(luò)趨于復(fù)雜，關(guān)聯(lián)方交易越來越多，與關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的舞弊現(xiàn)象也更加嚴(yán)重，使審計(jì)人員的工作量和工作難度增大，審計(jì)失敗的可能性增加。因此，為減少關(guān)聯(lián)方交易舞弊行為的發(fā)生，對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)的研究勢在必行。
　　本文采用理論與案例相結(jié)合的方式對關(guān)聯(lián)方交易舞弊行為進(jìn)行研

2、究。首先，文章的理論部分運(yùn)用比較分析法研究了美國、國際、中國會計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交易概念界定和披露要求方面的異同點(diǎn)；運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法匯總了國泰安違規(guī)處理庫中滬深兩市A股市場2013～2015年與關(guān)聯(lián)方舞弊相關(guān)的數(shù)據(jù)，歸納出關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段；并結(jié)合實(shí)踐分析了關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)理論和現(xiàn)狀。其次，文章案例部分以A企業(yè)為例，分析了A企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易造假的動(dòng)機(jī)、關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段以及審計(jì)失敗原因。最后從會計(jì)準(zhǔn)則、注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所等三方

3、面提出提高審計(jì)質(zhì)量可行性建議。
　　本文的研究進(jìn)一步完善了關(guān)聯(lián)方及交易的審計(jì)方法，在一定程度上降低了注冊會計(jì)師關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為會計(jì)師事務(wù)所制定或完善關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)流程提供借鑒。本文的創(chuàng)新之處在于將我國會計(jì)準(zhǔn)則與案例相結(jié)合進(jìn)行研究，指出我國會計(jì)準(zhǔn)則在“關(guān)聯(lián)方”界定和披露上的不足，建議在界定關(guān)聯(lián)方時(shí)，應(yīng)加入時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，在關(guān)聯(lián)方披露方面應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方經(jīng)營業(yè)績等內(nèi)容；為事務(wù)所制定出完善關(guān)聯(lián)方及交易的審計(jì)程序。但由于案例研究本身的局限性