公允價值、盈余管理和會計信息質(zhì)量——基于方大A2007年報的分析.pdf

1、我國從90年代中期開始研究和探索公允價值計量問題。1998年我國在債務(wù)重組、投資和非貨幣性交易等準(zhǔn)則中首次引入了公允價值計量屬性。在我國公司治理結(jié)構(gòu)還不夠完善和內(nèi)部人控制嚴(yán)重的情況下，公允價值由于存在獲取的可靠性和運用的可操作性等問題，成為一些公司進(jìn)行盈余管理的工具，造成了財務(wù)信息的失真。為了保證會計信息的可靠性，2001年財政部在會計準(zhǔn)則中取消了公允價值計量。隨著我國會計準(zhǔn)則的國際趨同，財政部2006年在新會計準(zhǔn)則中再次引入并廣泛運用

2、了公允價值計量屬性。公允價值在我國會計準(zhǔn)則中經(jīng)歷了引入、取消、再次引入的過程。公允價值的采用以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟后果一直是我國會計學(xué)術(shù)界的討論熱點之一。
　　 本文選取了方大A2007年的年度報告為研究對象，采用案例分析的研究方法。本文首先對公允價值和盈余管理國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了收集和整理，并進(jìn)行評述，歸納出理論界對公允價值會計實施的經(jīng)濟后果的主要觀點類別，為案例分析提供理論支持。接著，從公允價值、盈余管理以及會計信息質(zhì)量的關(guān)系

3、入手，建立起一個理論分析框架，作為案例分析的理論基礎(chǔ)。然后，以方大A為例，對其2007年的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，研究公允價值計量屬性的運用足否提高了會計信息質(zhì)量，并從盈余管理的視角加以分析，從而得出本文的研究結(jié)論。
　　 通過對方大A2007年年報的研究，本文得出如下結(jié)論：(1)運用公允價值會計的本意是為了追求會計信息的相關(guān)性，但公允價值可操作性差的特點擴大了企業(yè)管理層盈余管理行為的空間，盈余管理行為反過來又削弱了公允價值會計信