論公允價值對會計信息質(zhì)量的影響【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：論公允價值對會計信息質(zhì)量的影響專業(yè)：會計學1、前言部分隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，在客觀上對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。真實、完整的會計信息有助于政府采取適當?shù)氖侄芜M行宏觀經(jīng)濟調(diào)控，有助于投資者正確投資決策，有助于債權(quán)人對債務人的償債能力及資信進行評估等，從而實現(xiàn)整個社會資源的合理配置。相反，不實的會計信息容易導致社會信譽危機，容易導致社會資源配置不合

2、理、資源使用效率低下。在兩權(quán)分離的經(jīng)濟環(huán)境下，不實會計信息使所有者權(quán)益得不到保障，容易導致債權(quán)人形成大量呆壞賬（包括銀行不良貸款）。不實會計信息是國家稅款流失的重要原因，并在一定程度上影響政府職能的發(fā)揮，導致不必要的資源浪費（為提高會計信息質(zhì)量而耗費的經(jīng)濟資源）。當前我國會計信息質(zhì)量不高主要體現(xiàn)在會計信息虛假方面，會計信息虛假已引起各界人士廣泛關(guān)注。造成會計信息不實的其中一個不容忽視的原因是公允價值的廣泛應用，因為公允價值在實務操作中存

3、在著主觀和不確定性。在當前現(xiàn)實背景下，研究公允價值與會計信息質(zhì)量方面的關(guān)系問題是有理論和現(xiàn)實意義的。從不同的角度考察可得出不同的定義。根據(jù)世界著名的質(zhì)量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計信息質(zhì)量應是其滿足需求者的程度；根據(jù)另一位質(zhì)量管理專家克勞斯從生產(chǎn)者角度的定義，會計信息的質(zhì)量應是會計信息產(chǎn)品符合會計準則(制度)規(guī)定要求的程度，這里的會計準則(制度)即是會計信息生產(chǎn)的“模板”；根據(jù)國際標準化組織1994年頒布的ISO840294《

4、質(zhì)量管理和質(zhì)量保證—術(shù)語》中有關(guān)質(zhì)量的定義，會計信息質(zhì)量應是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。這一定義較為寬泛，包括了會計信息實用性和符合性的全部內(nèi)涵。公允價值（FairValue）亦稱公允市價、公允價格，是指熟悉市場情況的3屬性的選擇與會計信息的質(zhì)量有一定的關(guān)系。我國企業(yè)會計基本準則第43條明確規(guī)定：“企業(yè)對會計要素進行計量時一般應用歷史成本”，并且把“公允價值”列入可供選擇的計量屬性，同時指出，如采用包括公允價值在內(nèi)的其他計

5、量屬性，“應保證所確定的會計要素金額能夠取得可靠計量”，且在已施行的38個具體準則中，有17個涉及公允價值的應用。這樣，會計計量屬性的選擇問題就同可靠性和相關(guān)性會計信息質(zhì)量特征聯(lián)系起來。正如FASB的第二號財務會計概念公告（SFAC.No.2）所說：用來區(qū)別信息質(zhì)量是“較好”（較為有用）的還是“較次”（較少有用）的，主要依靠相關(guān)性和可靠性。（向崇學，2010）《淺談公允價值計量對會計信息質(zhì)量的影響》中指出，公允價值計量影響會計信息的可靠

6、性。雖然公允價值計量在我國的運用有其現(xiàn)實需要和理論基礎(chǔ)，并且公允價值能提高會計信息的相關(guān)性，但由于公允價值本身的變動性和不確定性，以及公允價值運用中存在的技術(shù)和環(huán)境方面的問題，公允價值的運用也導致了會計信息可靠性不足的問題。（謝樺，2010）《公允價值計量準則下的會計信息質(zhì)量分析》中指出，提高市場化程度，完善公允價值計量環(huán)境。就市場化程度而言，公允價值形成的前提是公平交易，市場活躍可以為公允價值的獲取提供一個良好的基礎(chǔ)。由于商品本身的性

7、質(zhì)及交易范圍的限制，活躍市場通常只在一定范圍內(nèi)存在，這就對運用公允價值計量造成影響，因此必須大力發(fā)展活躍的交易市場，提高市場化程度，為公允價值計量提供好的條件，保證會計信息質(zhì)量。（王立明，2010）（二）關(guān)于公允價值在我國的應用問題的綜述理論界的眾多學者對公允價值在我國的應用的問題進行了研究。主要從公允價值計量模式、會計人員的業(yè)務素質(zhì)、估值技術(shù)、應用環(huán)境以及決策有用論等角度進行了研究。主要代表作有以下幾篇：《淺析公允價值計量在我國的運用