審計(jì)學(xué)自考重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、1《審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料復(fù)習(xí)資料第一章審計(jì)概論本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。二、審計(jì)的特征審計(jì)的特征征集中體現(xiàn)在獨(dú)

2、立性和權(quán)威性方面?？键c(diǎn)二審計(jì)的分類和方法一、審計(jì)的分類（一）按審計(jì)的主體分類審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)三類。（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三類。（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可

3、以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。二、審計(jì)的方法我國(guó)的審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。3、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱

4、法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。（二）證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法是主要用于證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價(jià)值的方法。目前，審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法?？键c(diǎn)三審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能二、審計(jì)的作用（1）制約作用（2）促進(jìn)作用（3）證明作用本章典型試題串講[單選]審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性。[單選]依據(jù)我國(guó)1982年憲法，1983年在國(guó)務(wù)院設(shè)立的審計(jì)

5、署。[單選]我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是謝霖。[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。[單選]國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計(jì)主體。[單選]從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì)。3考點(diǎn)二獨(dú)立性的含義獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的

6、影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅?？键c(diǎn)三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)勝任能力可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲

7、取。二是專業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專家的工作當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢。二、保密（一）保密義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚

8、至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權(quán)，葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任。（二）保密義務(wù)的豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。在所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組

9、織進(jìn)行咨詢。本章典型試題串講[單選]獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。[多選]對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括獨(dú)立、客觀、公正。[多選]屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。[多選]可能威脅獨(dú)立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。[多選]在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

10、、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。[名詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。[名詞]獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小且避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)

11、度受到損害。[名詞]客觀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因萬歲或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。[名詞]公正：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正。公正不僅僅指誠(chéng)實(shí)，還有公平交易和真實(shí)的含義。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。[名詞]業(yè)務(wù)招攬是提會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。[名