廣外審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料by蚊子烏龜

1、審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料——整理by蚊子&烏龜1第一章審計(jì)與鑒證概論第一章審計(jì)與鑒證概論1.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的原因:商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度時(shí)隨著企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的.2.2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的誕生注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的誕生:1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立.3.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的三個(gè)發(fā)展階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的三個(gè)發(fā)展階段:階段階段對(duì)象對(duì)象目的目的方法方法使用人使用人會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬目查錯(cuò)防弊保護(hù)企業(yè)

2、財(cái)產(chǎn)的安全完整逐筆的詳細(xì)審計(jì)企業(yè)股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)的信用狀況逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)企業(yè)股東債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)擴(kuò)大到測(cè)試內(nèi)控制度計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用股東債權(quán)人潛在投資者證券交易機(jī)構(gòu)政府及社會(huì)公眾4.4.審計(jì)模式審計(jì)模式3階段階段（1）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段（全查）：目的是查錯(cuò)防弊，詳細(xì)審查公司的全部賬簿和憑證（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，目的是對(duì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（3

3、）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段（重大錯(cuò)報(bào)）：先定性再定審計(jì)數(shù)量，先判斷有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)，再選擇全查或抽查。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，社會(huì)公眾日益對(duì)審計(jì)人員賦予更高期望，要求審計(jì)人員負(fù)更大的責(zé)任。目的是合理地防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并降低審計(jì)成本。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既關(guān)注和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，又關(guān)注和評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化和模型化，確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加科學(xué)有效。我國(guó)目前是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。5.5.審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)（

4、1）按審計(jì)主體分：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（2）按目的、內(nèi)容分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)表格見(jiàn)pdf6.6.鑒證業(yè)務(wù)的定義：鑒證業(yè)務(wù)的定義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)出責(zé)任第三方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。三方關(guān)系：類(lèi)別：分類(lèi)依據(jù)類(lèi)別目標(biāo)鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的保證程度合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可

5、接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料——整理by蚊子&烏龜3第三章注會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第三章注會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1.1.中國(guó)注會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：中國(guó)注會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：P40P40鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注會(huì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注會(huì)師職業(yè)道德規(guī)范注會(huì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)業(yè)務(wù)

6、準(zhǔn)則商定程序代編財(cái)務(wù)信息……會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則2.2.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括：（目的，要素，鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，鑒證對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)，鑒證鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括：（目的，要素，鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，鑒證對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)，鑒證服務(wù)？）服務(wù)？）中國(guó)注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注會(huì)審閱準(zhǔn)則和中國(guó)注會(huì)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的核心。（1）審計(jì)準(zhǔn)則：注會(huì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注會(huì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大

7、錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（2）審閱準(zhǔn)則：是注會(huì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注會(huì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。（3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則：質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成。千位數(shù)：不同類(lèi)別的準(zhǔn)務(wù)準(zhǔn)則。百位數(shù)：某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)。十位

8、數(shù)：大類(lèi)中的小類(lèi)。（1）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標(biāo)：）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標(biāo)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)是建立并保持質(zhì)量控制制度，以合理保證：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。②會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求：旨在使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)本準(zhǔn)則的目標(biāo)。（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素：（案例分析））業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素：（案例分析）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持質(zhì)量控制制度，質(zhì)量控制制度包括針對(duì)下列要素而制