COSO風(fēng)險管理框架下跨國公司內(nèi)部控制的研究.pdf

1、隨著世界經(jīng)濟全球化程度的不斷加深,跨國公司已經(jīng)成為世界經(jīng)濟舞臺上的主角。這種經(jīng)營方式使企業(yè)在全球的范圍內(nèi)實現(xiàn)資源共享,優(yōu)勢互補的同時,也帶來了跨國經(jīng)營的風(fēng)險。近年來,伴隨著跨國經(jīng)營的愈演愈烈,跨國公司重大會計信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢,國內(nèi)外資本市場頻頻爆發(fā)財務(wù)丑聞與舞弊案例,從早期英國巴林銀行、美國安然、世界通信的破產(chǎn),再到近期的日本奧林巴斯因隱瞞巨額虧損而深陷財務(wù)丑聞、美國高朋網(wǎng)管理層因財務(wù)問題被股東起訴。在這樣的大背景下,企業(yè)的內(nèi)部

2、控制更加顯示出其舉足輕重的地位,完善企業(yè)內(nèi)部控制也成了如今跨國公司降低成本和風(fēng)險,最大程度地提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵之所在。
　　為了指導(dǎo)公司內(nèi)部管理體系的構(gòu)建,美國在2002年頒布了《薩班斯一奧克斯利法案》,對上市公司的財務(wù)和公司治理提出了嚴格要求,結(jié)合薩班斯法案的要求,COSO委員會于2004年9月發(fā)布了概念全新的《企業(yè)風(fēng)險管理一整體框架》。本文即是以該框架為理論基礎(chǔ),結(jié)合中航油、日本奧林巴斯和德國西門子公司的實例,采用多案例研

3、究方法,闡述了ERM框架下跨國公司的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題。本文的總體結(jié)構(gòu)可以分為六部分:第一部分是緒論,主要介紹了研究背景、研究目的及國內(nèi)外學(xué)者對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的研究情況;第二部分是內(nèi)部控制理論分析,包括對內(nèi)部控制理論形成的介紹和ERM框架具體內(nèi)容的分析;第三部分主要分析了與國內(nèi)公司相比跨國公司內(nèi)部控制所面臨的特有風(fēng)險;第四部分是在對內(nèi)部控制理論和跨國公司風(fēng)險進行分析的基礎(chǔ)上討論了ERM框架下跨國公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的要點;第五

4、部分從實踐的角度探討了中航油及日本奧林巴斯內(nèi)部控制體系的漏洞并介紹了較為完善的德國西門子公司的風(fēng)險管理體系;最后是結(jié)論和建議,認為跨國公司應(yīng)把風(fēng)險管理上升到戰(zhàn)略的高度,然后在完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境并制定合理目標(biāo)的基礎(chǔ)上,借助信息化技術(shù)實施全面風(fēng)險管理體系。本文的創(chuàng)新之處在于結(jié)合跨國公司的獨有風(fēng)險分析其內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建適合跨國公司的風(fēng)險管理框架。而且本文采用多案例研究方式,其中奧林巴斯和西門子的案例都較新穎,可以為我國跨國公司