中級審計師考試中的重要公式

1、1一、財務比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析：（1）流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動負債（衡量企業(yè)短期償債能力的重要財務指標）；（2）速動比率速動比率=速動資產(chǎn)流動負債=（流動資產(chǎn)存貨）流動負債（3）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=（貨幣資金現(xiàn)金等價物）流動負債（反映企業(yè)的直接支付能力）2、長期償債能力分析：（1）資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額（反映企業(yè)償還債務的綜合能力）（2）股東權益比率股東權益比率=股東權益總額資產(chǎn)總額（反映企

2、業(yè)的長期財務狀況）資產(chǎn)負債率股東權益比率=1（3）權益乘數(shù)權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額股東權益總額（4）產(chǎn)權比率產(chǎn)權比率=負債總額股東權益總額（反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系）（5）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤利息費用）利息費用（反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務利息的能力）（二）營運能力分析1、應收賬款周轉率應收賬款周轉率=賒銷收入凈額應收賬款平均余額（是評價應收賬款流動性大小的重要財務比率，反映了企業(yè)在一個

3、會計年度內(nèi)應收賬款的周轉次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應收賬款平均收賬期=365應收賬款周轉率=應收賬款平均余額365賒銷收入凈（表示應收賬款周期一次所需天數(shù)）2、存貨周轉率存貨周轉率=銷售成本平均存貨（說明一定時期內(nèi)企業(yè)存貨周轉次數(shù)，用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉天數(shù)=365存貨周轉率=平均存貨365銷售成本（表示存貨周轉一次所需要的

4、時間）3、流動資產(chǎn)周轉率流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入流動資產(chǎn)平均余額（表明一個會計年度內(nèi)企業(yè)流動資產(chǎn)周轉的次數(shù)，反映了流動資產(chǎn)周轉的速度。）4、固定資產(chǎn)周轉率（固定資產(chǎn)利用率）固定資產(chǎn)周轉率（固定資產(chǎn)利用率）=銷售收入固定資產(chǎn)平均凈值5、總資產(chǎn)周轉率（總資產(chǎn)利用率）總資產(chǎn)周轉率（總資產(chǎn)利用率）=銷售收入資產(chǎn)平均總額（用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產(chǎn)效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應該采取措施提高銷售收入或處置資

5、產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。）（三）獲利能力分析1、資產(chǎn)報酬率（資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利率、投資報酬率）資產(chǎn)報酬率（資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利率、投資報酬率）=凈利潤資產(chǎn)平均總額100%（用來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。）2、股東權益報酬率（凈資產(chǎn)收益率、凈值報酬率、所有者權益報酬率）股東權益報酬率（凈資產(chǎn)收益率、凈值報酬率、所有者權益報酬率）=凈利潤股東權益平均總額100%（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務比率，反映了企

6、業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、銷售毛利率（毛利率）銷售毛利率（毛利率）=毛利營業(yè)收入100%=（營業(yè)收入–營業(yè)成本）營業(yè)收入100%（反映了企業(yè)的營業(yè)成本與營業(yè)收入的比例關系，毛利率越大，說明在營業(yè)收入中營業(yè)成本所占比重越小，3問題，為加強成本費用管理提供依據(jù)。）（4）總資產(chǎn)周轉率與銷售收入及資產(chǎn)總額之間的關系：總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=銷售收入銷售收入資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額（在企業(yè)資產(chǎn)方面，應該主要分析：1、企業(yè)的資產(chǎn)結構是否合理

7、。資產(chǎn)結構實際上反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，不僅關系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結合銷售收入，分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉情況。資產(chǎn)周轉速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產(chǎn)周轉情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產(chǎn)周轉率，更要分析存貨周轉率和應收賬款周轉率。）三、利潤管理1、凈利潤凈利潤=利潤總額–所得稅費用2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出3、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務費

8、用–資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益四、利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法3、日程進度控制法五、非股份制企業(yè)利潤分配1、企業(yè)利潤分配原則：、企業(yè)利潤分配原則：（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤分配的基本程序：、企業(yè)利潤分配的基本程序：（1）彌補以前年度虧損（2）提取10%法定公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤3、企業(yè)利潤分配項目：、企業(yè)利潤分配項目：（1）公積金（2）

9、向投資者分配利潤六、股份制企業(yè)利潤分配1、股份制企業(yè)利潤分配的特點：、股份制企業(yè)利潤分配的特點：（1）應堅持公開、公平和公正的原則（2）應盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應當考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本（4）應當考慮到對股票價格的影響2、股利政策的基本理論：、股利政策的基本理論：（1）股利無關論（2）股利相關論（一鳥在手論、信息傳播論、假設排除論）3、影響股利政策的因素：、影響股利政策的因素：（1）法律因素（2）債務契約因素（股