中級(jí)審計(jì)師培訓(xùn)

1、2012年中級(jí)審計(jì)師考前培訓(xùn),審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2012-08-15,2024/3/19,一、考試情況介紹,（一）考試日期：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試日期原則上為每年10月的第二個(gè)星期日。2012年審計(jì)師考試時(shí)間定于：2012年10月14日。（二）考試時(shí)間：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，上午為《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》，下午為《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》。兩個(gè)科目的考試時(shí)間均為2.5小時(shí)。,2024/3/19,一、考試情況介紹,（三）考試題型與分值

2、的分布：,,2024/3/19,（三）考試題型與分值的分布：,多項(xiàng)選擇題：每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。每小題2分。案例分析題：每個(gè)案例包括5道小題，每個(gè)小題2分。每道小題有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0

3、.5分。,2024/3/19,（四）2012年教材變化情況,《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。 新審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。新準(zhǔn)則生效，同時(shí)廢止了審計(jì)署以前發(fā)布的28項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。 相應(yīng)的2012年教材按國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則全面改寫，第一部分審計(jì)理論與

4、方法的內(nèi)容變化很大，例如，第三至七章、第九章都是變化非常大。,2024/3/19,二、應(yīng)試技巧,單選題是最簡(jiǎn)單的而且也是做的最快的，要盡量多得分；多選題難度稍大，對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)考查的題目要掌握，對(duì)于沒(méi)有足夠把握的題目盡量不要多選，做到少失分；對(duì)于案例分析題，因?yàn)槭遣欢ㄏ蜻x擇，而且要結(jié)合一些會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，難度最大，需要多花時(shí)間仔細(xì)推敲?？傮w上時(shí)間控制，單選題30分鐘到40分鐘，多選題40分鐘到50分鐘，案例分析題1小時(shí)左右。

5、 對(duì)于這三類題型有一個(gè)共同需注意的問(wèn)題：一定要認(rèn)真讀懂題干的要求，很多錯(cuò)選可能并不是因?yàn)椴粫?huì)，而是沒(méi)有看清，或沒(méi)有理解題目中敘述的意思。最后，做模擬題掌握一下時(shí)間。,2024/3/19,三、2012年考試復(fù)習(xí)指導(dǎo),（一）合理安排復(fù)習(xí)時(shí)間 （二）分層次學(xué)習(xí)，結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí) （三）做練習(xí)和考試真題,2024/3/19,重點(diǎn)分布與復(fù)習(xí)要點(diǎn),非常重要和比較重要的的是必須要掌握的，而且都涉及到審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)，集中在第二部分。但這一部分并不是獨(dú)

6、立的環(huán)節(jié)，需要結(jié)合一般章中屬于基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，所以第三個(gè)層次一般章（基礎(chǔ)知識(shí)）的掌握也是很重要的。,2024/3/19,第一章　總　論,第一章每年考試都有所涉及。分值一般占4分，都是在單選和多選的范圍內(nèi)考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：　　1.掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，熟悉國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　　2.掌握審計(jì)概念：審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義　　3.掌握審計(jì)的職能、地位和作用、獨(dú)立性　　4.掌

7、握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn),2024/3/19,第一節(jié)　概　述,一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展　審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，給予經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。當(dāng)人們把受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系理解為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確其含義：　?。?）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)?！　。?）資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)

8、，也是審計(jì)賴以存在和發(fā)展的社會(huì)條件?！　。?）資源財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。,2024/3/19,（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,1.中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 記憶幾個(gè)有代表性的時(shí)間：西周－宰夫，帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作。秦漢時(shí)期——上計(jì)制度宋代－審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。中華人民共和國(guó)：1982年12月5日，通過(guò)了修改的《中華人民共和

9、國(guó)憲法》，規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。,2024/3/19,1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立?！　?994年8月31日人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行?！　?997年10月21日以中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》。　　2006年2月28日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員通過(guò)了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，自2006年6月

10、1日起施行。　　2010年2月，國(guó)務(wù)院公布新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督?！　　吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。（新增）　　2.其他國(guó)家的國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（不用看）,2024/3/19,（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,1.西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營(yíng)

11、管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1985年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》。2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，原l995發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》同時(shí)廢止。,2024/3/19,（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生

12、和發(fā)展,1.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國(guó)發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人。2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)1921年上海開(kāi)始設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，接受委托辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)于1995年6月1

13、9日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),2024/3/19,二、審計(jì)的含義,（一）審計(jì)的定義　　審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。（職能）　　審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。,2024

14、/3/19,獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面,審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象,2024/3/19,第二節(jié) 審計(jì)的職能、地位和作用,一、審計(jì)的職能審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。,2024/3/19,二、審計(jì)的地位,無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還

15、是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國(guó)家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門和單位。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。,2024/3/19,三、審計(jì)的作用,我國(guó)審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義財(cái)

16、產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。,2024/3/19,第三節(jié)　審計(jì)分類,一、 按審計(jì)主體分類 國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是（3）；內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是 （3）；社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是（3）。二、按審計(jì)內(nèi)容分類 1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)： （1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì) 2.財(cái)經(jīng)

17、法紀(jì)審計(jì) 3.效益審計(jì),2024/3/19,三、按審計(jì)的范圍分類審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。四、按審計(jì)的時(shí)間分類 1、按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間，審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。 2、按審計(jì)實(shí)施的周期分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。 3、按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類：就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。六、按審計(jì)的組織方式分類：授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì),2024/3/

18、19,第二章　審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任,本章也屬于審計(jì)基本知識(shí)一般重要的章節(jié)，內(nèi)容總體上講難度不大，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)問(wèn)題。本章出現(xiàn)考題以單選多選為主，預(yù)計(jì)分值會(huì)維持在3-5分左右。,2024/3/19,第一節(jié)　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置：4類，特點(diǎn)是什么，我國(guó)屬于什么類型二、 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)：檢查財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督。具體任務(wù)有：6方面。三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：7條。包括取證權(quán)限（包括：1、2、3、4）

19、 、依法處理、公布審計(jì)結(jié)果。四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)：14條。在職責(zé)范圍內(nèi)監(jiān)督國(guó)家的錢、資產(chǎn)、人，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍（熟悉層次）六、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。,2024/3/19,第二節(jié)　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：4種　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：本

20、單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限：10條。參與權(quán)、檢查權(quán)、處理權(quán)、建議權(quán) 四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任：我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。,2024/3/19,第三節(jié)　社會(huì)審計(jì)組織,一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加

21、入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。 　　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,2024/3/19,二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍,1.審計(jì)業(yè)務(wù)：（審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)） 。（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表； （2）驗(yàn)證企業(yè)資本； （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)

22、務(wù)；（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報(bào)?！　。?）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。（6）資產(chǎn)評(píng)估。（7）參與進(jìn)行可行性研究。,2024/3/19,,三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)

23、人不得干預(yù)。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任（內(nèi)容有增加）可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任,2024/3/19,第四節(jié)　防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,1

24、.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3.聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)；4.深入了解被審計(jì)單位的情況；5.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；6.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。,2024/3/19,第三章　審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德,本章講解審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本內(nèi)容屬于一般重要的章節(jié)。近三年考情基本情況如下表，本章以單選多選為主，分值在3-5分左右。2012年教材變化較大。,2024/3/19,第

25、一節(jié)　審計(jì)準(zhǔn)則,一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用 （一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則；2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則；3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則。（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用：4條。另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供

26、了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。,2024/3/19,二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則：新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。1.總則：對(duì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象等作出了規(guī)定?！　⌒聡?guó)家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要

27、求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。,2024/3/19,2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求，聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部份敘述。） 3.審計(jì)計(jì)劃　　對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）,2024

28、/3/19,4.審計(jì)實(shí)施對(duì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了規(guī)定。審計(jì)實(shí)施方案作為項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的第一個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)定（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）；關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的要求；（第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章審計(jì)取證方法、第八章審計(jì)抽樣的內(nèi)容）對(duì)審計(jì)記錄作出的規(guī)定（涉及第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容）。,2024/3/19,5.審計(jì)報(bào)告　　分別對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題

29、報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段，第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容）。 6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任　　對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。 7.附則　　規(guī)定了不適用的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題。另外，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)作出了一些特別規(guī)定。,2024/3/19,三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,（一）我

30、國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIA）前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1987年。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于l987年加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA），成為國(guó)家分會(huì)，中國(guó)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員排名第四及擁有內(nèi)部審計(jì)人員最多的國(guó)家。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》開(kāi)展工作。2000年以來(lái)至2009年底，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四

31、個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。,2024/3/19,四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）自1988年成立。從1994年5月開(kāi)始籌備進(jìn)行中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的研究制定，1995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，1996年1月1日起開(kāi)始正式實(shí)施。此后，又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證

32、業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。,2024/3/19,第二節(jié)　審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),一、審計(jì)質(zhì)量及其控制的涵義和作用審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

33、審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。,2024/3/19,二、我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施,1.對(duì)人員素質(zhì)的控制：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。 2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制（新增）（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）（2）審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告。項(xiàng)目指揮）

34、（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。,2024/3/19,第三節(jié)　審計(jì)職業(yè)道德,國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德：2010年審計(jì)署修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則15條，對(duì)于國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)

35、職業(yè)道德。其中比較有特點(diǎn)的條款：　　嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為?！　≌碧拐\(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。,2024/3/19,內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德　　2003年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有：11項(xiàng)

36、　　其中比較有特點(diǎn)的條款：10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德　　其中，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：　　1.遵守誠(chéng)信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性?！　?.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)?！　?.履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密?！　?.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形

37、象。（特色）,2024/3/19,第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序,本章也屬于審計(jì)基本理論一般重要的章節(jié)，以單選多選為主，分值在3分左右?？忌鷳?yīng)把握以下內(nèi)容：（一）審計(jì)目標(biāo)　　1.掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用　　2.掌握國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)　　3.熟悉審計(jì)目標(biāo)的含義　　4.熟悉具體審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序　　1.熟悉國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序　　2.熟悉內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序　　3.熟悉社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序,2024

38、/3/19,第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo),一、審計(jì)目標(biāo)概述（一）審計(jì)目標(biāo)的含義　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人?！　徲?jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。（二）審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。,2024/3/19,

39、二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo),審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。（一）總體審計(jì)目標(biāo)：是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的。 我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)：真實(shí)性、合法性和效益性社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見(jiàn)；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根

40、據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。,2024/3/19,（二）具體審計(jì)目標(biāo),具體審計(jì)目標(biāo)：是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表

41、認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。,2024/3/19,管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生、②完整性、③權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)、負(fù)債）、④計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、⑤反映和披露管理層?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：①對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；②對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定；③對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)：總體合理性；真實(shí)性（沒(méi)多計(jì)） ；完整性（沒(méi)少計(jì)） ；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性（金額沒(méi)錯(cuò)） ；截止期正確性（時(shí)間沒(méi)錯(cuò)） ；過(guò)帳和匯總正確性；分類正確性（科目、報(bào)表

42、項(xiàng)目沒(méi)錯(cuò)） ；披露正確性；合法性。（10個(gè)）,2024/3/19,例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬(wàn)，意味著做出了下列明確的認(rèn)定：記錄的存貨是存在的；（存在）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┩瑫r(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）2.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）,2024/3/19,第二節(jié)　審計(jì)程序,審計(jì)程序

43、是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，減少資源消耗；另一方面，可以保障審計(jì)組織和審計(jì)人員依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序　　國(guó)家審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。（會(huì)區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞）,2024/3/19,（一）審計(jì)計(jì)劃階段,1.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審

44、計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。步驟：　　第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；　　第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；　　第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?！　徲?jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。,2024/

45、3/19,（一）審計(jì)計(jì)劃階段,2.編制審計(jì)工作方案審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案。實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。 審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；審計(jì)工作組織安排；審計(jì)工作要求。,2024/3/19,（二）審計(jì)實(shí)施階段,1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。成立審計(jì)組考慮三方面問(wèn)題：（1）人員素質(zhì)（2）保持連續(xù)性。

46、必要時(shí)也需要輪換。（3）嚴(yán)格遵守回避制度,2024/3/19,2.進(jìn)行調(diào)查了解,第一，調(diào)查的內(nèi)容（內(nèi)部和外部的）第二，調(diào)查的方法：（不包括重新計(jì)算、重新操作）詢問(wèn)、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程、分析相關(guān)數(shù)據(jù)。第三，調(diào)查的范圍：運(yùn)用職業(yè)判斷確定，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。第四，判斷標(biāo)準(zhǔn)：職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。第五，如何判斷“

47、重要問(wèn)題”：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。（在調(diào)查階段需要做的）,2024/3/19,第六，應(yīng)對(duì)措施（后面應(yīng)該怎么查）（1）評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；（2）評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；（3）確定主要審計(jì)步驟和方法；（4）確定審計(jì)時(shí)間；（5）確定執(zhí)行的審計(jì)人員；（6）其他必要措施。,2

48、024/3/19,3.編制審計(jì)實(shí)施方案　　一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。遇有應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案情形。 4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。 5.檢查重大違法行為　　應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重

49、大違法行為。,2024/3/19,（三）審計(jì)報(bào)告階段,1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定（1）審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。（2）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見(jiàn)；必要時(shí)，征求

50、有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見(jiàn)。,2024/3/19,（3）被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改?！　徲?jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)采納被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見(jiàn)的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)提出書面

51、意見(jiàn)的情況作出書面說(shuō)明。（采納意見(jiàn)或沒(méi)意見(jiàn)都要說(shuō)明）（4）對(duì)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。,2024/3/19,（5）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將下列材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核（P80）

52、 （6）審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書連同審理意見(jiàn)書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。 （7）簽發(fā)后，送達(dá)：審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員；審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被處罰的有關(guān)責(zé)任人員。 （8）審計(jì)機(jī)關(guān)在

53、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)（6項(xiàng)，重大問(wèn)題），可以采用專題報(bào)告、審計(jì)信息等方式向本級(jí)政府、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。,2024/3/19,2.公布審計(jì)結(jié)果,審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理，履行規(guī)定的保密審查和審核手續(xù)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)不得公布。審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果原則上由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)外公布。,2024/3/19,3.檢查審計(jì)整改情況

54、,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。兩個(gè)階段：　　審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題?！　徲?jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況?！　?duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以結(jié)合下一次審計(jì)，檢查或者了解被審計(jì)單位的整改情況。,2024/3/19,（二）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序,計(jì)劃階段準(zhǔn)備階段：確定

55、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)方案（同國(guó)家審計(jì)）、發(fā)出審計(jì)通知書（同國(guó)家審計(jì)）實(shí)施階段：測(cè)試內(nèi)部控制、獲取審計(jì)證據(jù)（運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法） 、編制審計(jì)工作底稿終結(jié)階段：編制審計(jì)報(bào)告、分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤,2024/3/19,三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序,社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段組成。特點(diǎn)：一是由于社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會(huì)審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二是由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處

56、罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。,2024/3/19,（一）準(zhǔn)備階段,1.了解被審計(jì)單位的基本情況：2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：具有法律約束力3.編制審計(jì)方案：步驟（1）了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況； （2）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制； （3）初步執(zhí)行分析性復(fù)核； （4）初步評(píng)估重要性水平； （5）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （6）編寫審計(jì)方案。,2024/3/19,（二）實(shí)施階段,1.對(duì)內(nèi)部控

57、制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.重新確定重要性水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否重要。由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會(huì)受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會(huì)變化。,2024/3/19,（三）終結(jié)階段,1.復(fù)核審計(jì)工作底稿：普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)

58、目負(fù)責(zé)人）的三級(jí)復(fù)核制度。2.出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無(wú)須經(jīng)其他單位審定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。3.建立審計(jì)檔案：審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。,2024/3/19,第五章　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿,本章屬于審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，與前后章節(jié)聯(lián)系緊密。標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)的分類需要靈活掌握?？荚囍卸嘁詥芜x、多選題出現(xiàn)，分值在3分左右。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：1.掌握

59、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義和特點(diǎn)；2.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類；3.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則審計(jì)證據(jù)：1.掌握審計(jì)證據(jù)的含義和作用；2.掌握審計(jì)證據(jù)的分類；3.掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征；4.掌握審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素審計(jì)工作底稿：1.掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求；2.熟悉審計(jì)工作底稿的分類和復(fù)核,2024/3/19,第一節(jié)　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)含義：是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。

60、（與審計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類1）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按來(lái)源不同分為外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按性質(zhì)、內(nèi)容不同分為法律、法規(guī)；規(guī)章制度； 預(yù)算、計(jì)劃、合同； 業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)：1.層次性、2.時(shí)效性、3.地域性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用原則：客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性,2024/3/19,第二節(jié)　審計(jì)證據(jù),一、審計(jì)證據(jù)的含義及作用審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全

61、部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。作用：審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。,2024/3/19,二、審計(jì)證據(jù)的分類,按其形式不同分類：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。按其來(lái)源不同分為：親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。按其相互關(guān)系分類：基本證據(jù)和輔助證據(jù)。,2024/3/19,三、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)

62、量特征,1.適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。2.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。,2024/3/19,四、審計(jì)證據(jù)的決策（變化大）,（一）審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等方法收集審計(jì)證據(jù)。（第六章）重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章。不能取得簽名蓋章不影響事實(shí)存在的，證據(jù)仍然有效，但要注明原因。,2024/3/19,（二）審計(jì)證據(jù)的分

63、析,判斷是否符合證據(jù)的質(zhì)量特征 1.鑒定證據(jù)的相關(guān)性（1）一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)；（例如實(shí)物證據(jù)）（2）針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)。（例如證明真實(shí)性目標(biāo)）　　如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷。對(duì)那些與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的資料應(yīng)予以舍棄。,2024/3/19,2.鑒定證據(jù)的可靠性,（1）從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證

64、據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（4）從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠?！　〔煌瑏?lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者

65、不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。,2024/3/19,3.鑒定證據(jù)的充分性,充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。,2024/

66、3/19,（三）審計(jì)證據(jù)的整理分析,對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化。分類：是指將審計(jì)人員收集到的個(gè)別審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接，或按反映問(wèn)題的性質(zhì)加以歸類。計(jì)算：是指按一定的方法對(duì)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)加以計(jì)算，并從計(jì)算中得到新的證據(jù)。比較：是指將各種審計(jì)證據(jù)加以比較，從中分析出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特征及其變動(dòng)趨勢(shì)，或是將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)加以比較，判斷審計(jì)證據(jù)是否符合需要。小結(jié)：是指

67、審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論。綜合：是指對(duì)各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計(jì)意見(jiàn)。,2024/3/19,（四）影響審計(jì)證據(jù)決策的因素,1.風(fēng)險(xiǎn)因素：在綜合審計(jì)證據(jù)時(shí)，要充分考慮此類證據(jù)體系的完整性。例如，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目下結(jié)論，需要圍繞幾個(gè)方面的認(rèn)定。2.成本效益因素：但審計(jì)人員不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。3.重要性因素：判斷證據(jù)是否重要就

68、是指某一審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定是否有重要意義。　　一般來(lái)說(shuō)，證明同樣性質(zhì)的問(wèn)題，金額大的審計(jì)證據(jù)比金額小的審計(jì)證據(jù)更重要。而證明不同性質(zhì)問(wèn)題的證據(jù)相比較，證明違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的證據(jù)比證明會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的證據(jù)更重要。,2024/3/19,第三節(jié)　審計(jì)工作底稿,一、審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。作用：　　1. 是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定的依據(jù)。