上市公司違規(guī)處罰與審計(jì)師更換——基于“一會(huì)兩所”處罰案例的分析.pdf

1、近年來(lái)，我國(guó)證券市場(chǎng)普遍存在違法違規(guī)行為，“藍(lán)田股份”、“銀廣廈”、“科龍電器”等一些列重大舞弊案件的發(fā)生，嚴(yán)重的損害了社會(huì)公眾的利益，打擊了投資者的信心，影響了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。上市公司信息披露違規(guī)行為肆無(wú)忌憚，而被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)師，承擔(dān)著對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行鑒證的責(zé)任。而審計(jì)師未能保持其應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎、未能發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、舞弊現(xiàn)象，出具了與實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告，使得廣大利益相關(guān)者的

2、利益受到損害。為了提高審計(jì)質(zhì)量、保護(hù)投資者及社會(huì)公眾的利益，那么由于違規(guī)行為受到處罰的上市公司應(yīng)當(dāng)變更審計(jì)師，聘用執(zhí)業(yè)水平更高、獨(dú)立性更高的審計(jì)師，以獲得審計(jì)質(zhì)量更高的審計(jì)報(bào)告。
　　 本文通過(guò)對(duì)審計(jì)師變更和違規(guī)處罰兩個(gè)方面的文獻(xiàn)綜述和理論回顧，根據(jù)已有的研究結(jié)論，提出了本文的論點(diǎn)，作出了研究設(shè)計(jì)、研究數(shù)據(jù)的篩選和研究方法的選擇。本文以2002-2009年被中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)及上海和深圳證券交易所處罰且違規(guī)行為與審計(jì)師責(zé)任相關(guān)的

3、上市公司作為樣本，首先通過(guò)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析我國(guó)違規(guī)行為的現(xiàn)狀，其次研究上市公司被處罰后的行為選擇以及該行為對(duì)避免再次處罰的效果。即在上市公司由于信息披露違規(guī)被處罰后，是否會(huì)更傾向于更換審計(jì)師？而上年審計(jì)意見(jiàn)對(duì)更換審計(jì)師這一行為是否有顯著影響？進(jìn)一步再研究被處罰的上市公司更換審計(jì)師這一行為是否能夠有效抑制其再次受到處罰？
　　 結(jié)果表明，相對(duì)于未受到處罰的上市公司，被處罰后的上市公司更傾向于更換審計(jì)師;相對(duì)于上一年被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的