免抵退稅操作實務4

1、2、出口退稅申報系統(tǒng)中增值稅申報表的錄入通過“基礎數(shù)據(jù)采集“菜單下“增值稅申報項目錄入“點擊“增加“按鈕，根據(jù)當期增值稅納稅申報表錄入有關數(shù)據(jù)。主要項目錄入內(nèi)容如下：（1）免抵退銷售額：指當期免抵退出口銷售額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額“一致；（2）免抵銷售累計：指免抵退出口貨物銷售額本年累計數(shù)（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申

2、報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額“本年累計數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額“一致；（4）不得抵扣累計：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計數(shù)。（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額“本

3、年累計數(shù)一致；（5）銷項稅額：按《增值稅納稅申報表》第11欄“銷項稅額“錄入；（6）進項稅額：按《增值稅納稅申報表》第12欄“進項稅額“錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報表》第13欄“上期留抵稅額“錄入；（8）進項稅額轉出：按《增值稅納稅申報表》第14欄“進項稅額轉出“錄入；（9）免抵退應退稅額：指稅務機關審核確認的上期免抵退應退稅額（上期稅務機關審核確認的出口貨物免抵退匯總申報表中的應退稅額自動生成到本期的增值稅申報表中，不

4、用再人工錄入。（10）應抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第17欄“應抵扣稅額“一致；（11）實際抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第18欄“實際抵扣稅額“一致；（12）應納稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第19欄“應納稅額“一致；（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第20欄“期末留抵稅額“一致；點擊“保存“按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。（四）出口退稅的正式申報1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄

5、入免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)增值稅申報表錄入后進行免抵退稅匯總表的錄入。在“基礎數(shù)據(jù)采集“菜單下點擊“免抵退稅申報匯總表錄入“，進入后點擊“增加“按鈕后按回車所有表中數(shù)據(jù)自動生成。生成匯總表數(shù)據(jù)到軟盤。但雖自動生成還是要關注幾個欄次：如“與納稅申報表差額“欄目正常情況下應為0，如果有數(shù)，在本月已經(jīng)申報的前提下，在次月的增值稅納稅申報表上將本月差額進行調整。生產(chǎn)企業(yè)到稅務機關正式申報時匯總表中的前期信息齊全與審核系統(tǒng)中的匯總表有時

6、不符。這種情況發(fā)生時，主要是由于未進行預申報或本周做預申報下周才去正式申報，導致申報的數(shù)據(jù)和審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息對不上，為確保企業(yè)申報信息與稅務機關審核信息一致，建議進行預申報并使預申報與正式申報在同一周內(nèi)完成。生產(chǎn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)后需要修改時，在申報系統(tǒng)“申報數(shù)據(jù)處理“菜單下“撤銷已申報數(shù)據(jù)“中先撤銷匯總申報數(shù)據(jù)，再撤銷明細申報數(shù)據(jù)。撤銷之后就可在“基礎數(shù)據(jù)采集“菜單下進行修改。2、打印退免稅申報表并生成退稅申報數(shù)據(jù)。（1）通過退（免）稅申

7、報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（當期出口明細前期單證收齊）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》由申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。企業(yè)

8、如無進料加工業(yè)務則《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》不需要打印。所有報表打印的項目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重不予免征和抵扣稅額=（260004050035500）8（17%11%）43200=5760元應納稅額=34000（2197605760）=180000元（即期末留抵稅額為180000元）免抵退

9、稅額=26000（單證齊全且信息齊全）811%90000811%=56320元結轉下期免抵退稅額抵減額=56320元免抵退稅額=0元2、4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下(匯率100美元=803元人民幣)：（1）一筆：手冊號進口總值出口總值復出口商品碼手冊有效期C0901612080289000美元101000美元39012000902009年6月1日（2）進料單一筆：報關單號進口商品代碼進口數(shù)量到岸價手冊號086201190390120009070

10、000千克89000美元C09016120802（3）當期出口貨物報關單三筆：報關單號出口日期核銷單號出口商品代碼出口數(shù)量離岸價手冊號單證不齊086804月20日046039686392321000023700千克38000美元C09016120802信息齊全0867581644月14日046039685392321000023700千克37500美元C09016120802信息齊全0166020524月26日0460396873923

11、21000014900千克23000美元C09016120802信息齊全（4）收齊前期單證（BH）0867577513月28日046039689392321000026000千克40500美元C09016120967信息齊全0868001463月30日046039690392321000021900千克35500美元C09016120967信息齊全（5）核銷手冊一本：手冊號剩余邊角余料C0901612096756000元（海關補稅單上注

12、明的價格）（6）內(nèi)銷銷售額800000元，當期進項稅額120000元，上期留抵稅額180000元。根據(jù)以上資料：計算該企業(yè)4月應納或應退稅額并填報出口退稅相關報表。4月應退稅額計算如下：銷項稅額=80000017%=136000元不予免征和抵扣稅額=（380003750023000）8.00（17%11%）｛890008.00（17%11%）56000（17%11%）｝=7920元應納稅額=136000（1200001800007920