高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例分析

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)澳柯瑪公司綜合案例分析一、企業(yè)簡(jiǎn)介澳柯瑪股份有限公司成立于1987年，總部位于山東省青島市黃島區(qū)。于2000年12月29日在上海證券交易所上市，證券簡(jiǎn)稱(chēng)澳柯瑪，證券票代碼600336[1]。公司以“創(chuàng)造更美好的產(chǎn)品，為‘中國(guó)制造’贏得世界的尊敬”為使命，以成為行業(yè)領(lǐng)先者和持續(xù)成長(zhǎng)的優(yōu)秀企業(yè)為目標(biāo)，不斷推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，逐步形成了以制冷、電動(dòng)車(chē)、生活電器為三大支柱產(chǎn)業(yè)，以冷鏈裝備、自動(dòng)售貨機(jī)、洗衣機(jī)、超低溫設(shè)備為

2、新興業(yè)務(wù)，以電動(dòng)汽車(chē)、海洋生物、新能源家電為三大未來(lái)業(yè)務(wù)的多層次、多梯度的大型綜合性現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)。公司擁有員工7000多人，具備年產(chǎn)冷柜300萬(wàn)臺(tái)、冰箱300萬(wàn)臺(tái)、生活家電500萬(wàn)臺(tái)、洗衣機(jī)400萬(wàn)臺(tái)、電動(dòng)車(chē)100萬(wàn)輛、基于互聯(lián)網(wǎng)的自動(dòng)售貨機(jī)1萬(wàn)臺(tái)的生產(chǎn)能力，營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)覆蓋全球五大洲100個(gè)國(guó)家和地區(qū)。二、債務(wù)重組澳柯瑪公司2012年4月25日（乙方）與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行青島市北區(qū)第一支行（甲方）簽署了債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議商定甲方同意乙方所欠的

3、下列貸款可以根據(jù)本協(xié)議減免所欠部分利息：（1）貸款總金額28235萬(wàn)元，貸款結(jié)欠利息截至2011年12月31日總計(jì)18012萬(wàn)元；（2）甲乙雙方同意乙方在2013年1月6日前償還貸款本金28235萬(wàn)元整，利息1500萬(wàn)元整；（3）甲方同意在乙方履行上述還款義務(wù)后，免除乙方所欠剩余利息16512萬(wàn)元及至本息清償日止新生利息；（4）如乙方未按照約定期限償付貸款本金、利息及相關(guān)費(fèi)用，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并對(duì)剩余貸款本金及利息進(jìn)行追償。債務(wù)重組

4、協(xié)議簽署日不做會(huì)計(jì)分錄。2013年1月6日前償還了規(guī)定利息和本金：借：短期借款――本金28235萬(wàn)短期借款――利息18012萬(wàn)貸：銀行存款29735萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入16512萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用36.1貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用36.13）計(jì)提折舊=（516.7110）4=126.68萬(wàn)元（以后每年相同）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)126.68貸：累計(jì)折舊126.68三、第二年：2008年12月31日1）支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款150貸：銀行存

5、款1502）確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[(610150)(94.2936.1)]7%=515.717%=28.13借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28.13貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用28.133）計(jì)提折舊=（516.7110）4=126.68萬(wàn)元（以后每年相同）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)126.68貸：累計(jì)折舊126.68四、第三年：2009年12月31日1）支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款150貸：銀行存款1502）確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[（610150

6、150）（94.2936.1028.13）]7%=19.6借：財(cái)務(wù)費(fèi)用19.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用19.63）計(jì)提折舊=（516.7110）4=126.68萬(wàn)元（以后每年相同）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)126.68貸：累計(jì)折舊126.68五、第四年：2010年12月31日1）支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款150貸：銀行存款1502）確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[（610150150150）(94.2936.128.1319.6）]7%