高級財務(wù)會計習(xí)題答案

1、1《高級財務(wù)會計高級財務(wù)會計》習(xí)題答案習(xí)題答案第一章第一章非貨幣資產(chǎn)交換非貨幣資產(chǎn)交換1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產(chǎn)的辦公家具準(zhǔn)備作為辦公設(shè)備使用，B公司則換入的房屋繼續(xù)出租。交換前A公司對該房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該房屋的原始成本為500000元，累計已提折舊180000元，公允價值為400000元，沒有計提減值準(zhǔn)備；B公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進(jìn)行計量。B公司辦公家具賬面價值為28000

2、0元，公允價值與計稅價格均為300000元，適用的增值稅稅率為17%，B公司另外支付A公司49000元的補(bǔ)價。假設(shè)交換不涉及其他的相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制A公司和B公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。A公司的會計處理：49000400000=12.25%，所以交換屬于非貨幣資產(chǎn)交換。換入設(shè)備的入賬價值=400000（30000017%）49000=300000元換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=400000320000=80000元借：固定資產(chǎn)清理32

3、0000累計折舊180000貸：投資性房地產(chǎn)500000借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備300000銀行存款49000應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項）51000貸：固定資產(chǎn)清理320000其他業(yè)務(wù)收入（投資性房地產(chǎn)收益）80000B公司的會計處理換入設(shè)備的入賬價值=30000030000017%49000=400000元換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=300000280000=20000元借：投資性房地產(chǎn)400000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金——增值稅

4、（銷項）51000銀行存款49000借：主營業(yè)務(wù)成本280000貸：庫存商品2800002、2007年9月，X公司生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，為扭轉(zhuǎn)財務(wù)困境，遂決定將其正在建造的一幢辦公樓及購買的辦公設(shè)備與Y公司的一項專利技術(shù)及其對Z公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。截止交換日，X公司辦公樓的建設(shè)成本為900000元。辦公設(shè)備的賬面價值為600000元，公允價值為620000元；Y公司的專利技術(shù)的賬面價值為400000元，長期股前投資的賬面價值

5、為600000元。由于正在建造的辦公樓的完工程度難以合理確定，3借：固定資產(chǎn)清理420000累計折舊180000貸：固定資產(chǎn)600000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000借：應(yīng)付賬款1000000貸：固定資產(chǎn)清理430000營業(yè)外收益——固定產(chǎn)清理收益30000長期股權(quán)投資400000投資收益59000銀行存款1000營業(yè)外收益——債務(wù)重組收益80000債權(quán)人乙公司的會計處理：債權(quán)人乙公司的會計處理：應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=

6、1000000460000460000=80000元借：固定資產(chǎn)460000長期股權(quán)投資460000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失80000貸：應(yīng)收賬款10000002、A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B股份有限公司（以下簡稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2006年4月18日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為6500000元，增值稅稅額為1105000元。至2007年4月30日尚未收到上述

7、貨款，A公司對該債權(quán)已計提了380000元的壞賬準(zhǔn)備。2007年5月30日，B公司鑒于財務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品與設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3500000元，增值稅為595000元。該批產(chǎn)品的成本為2500000元。（2）該設(shè)備的公允價值為3000000元，賬面原價為4340000元，至2007

8、年5月30日的累計折舊為2000000元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用50000元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要繳納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。A公司于2007年7月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認(rèn)收入。要求：（1）編制A公司2007年與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄