稅收風險管理指標

1、1稅收風險管理指標稅收風險管理主要是針對納稅人少繳稅款虛開發(fā)票等稅收違法行為進行的管理，其主要管理手段是通過稅收風險指標對稅收管理中存在的風險進行識別，然后采取納稅輔導、風險提醒、管理員核查、納稅評估、稅務稽查、專項整治等應對措施消除風險，以達到提高征管質量的目的。風險指標設計主要遵循三項原則。一是企一是企業(yè)財務報業(yè)財務報表反映的相關表反映的相關數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)違背經(jīng)營經(jīng)營常規(guī)的要求。的要求。如往來金額過大，庫存過大，成本費用過大等。二是申二是

2、申報稅款低于當期各稅款低于當期各項稅收平均指稅收平均指標或最低指或最低指標。如企業(yè)存在理論少繳稅款，增值稅低稅負，所得稅低貢獻率，長期有收入無稅款等。三是三是風險風險指標數(shù)據(jù)的取得要有征管信息系數(shù)據(jù)的取得要有征管信息系統(tǒng)的支持，的支持，即能通過征管信息系統(tǒng)提取到該數(shù)據(jù)。根據(jù)上述原則選取的風險指標按照企業(yè)經(jīng)營過程和申報結果可分為：資金往來異常，貨物異常，收入異常，成本費用異常，稅負異常，抵扣異常等六大類，三十五個指標，基本涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

3、營的全過程。以后，隨著對各種風險指標的研究，成熟一個添加一個，以滿足風險監(jiān)控的需要?，F(xiàn)將六大類三十五項指標詳細分述如下：一、A級風險級風險指標也稱特也稱特級風險級風險指標（6個）個）A級風險指標主要是對可能存在虛假交易和虛開虛抵隱患的行3企業(yè)毛利率一般不會超過30%（個別企業(yè)除外），如果期間費用大于銷售收入的30%，則企業(yè)經(jīng)營根本無利可圖，是不能正常運轉的。企業(yè)期間費用大于30%一般是由于非正常費用擠入造成的，最常見的一是多列運費，二是

4、多列成品油，三是多列過橋過路費，四是虛構工資津補貼等，五是多列其他各項雜費等。其中許多項目既多抵進項稅又多列支費用。A5、增、增值稅超高稅稅超高稅負企業(yè):所得稅所得稅隱患，虛開患，虛開隱患?；肌Ｉ藤Q企業(yè)稅負超過2%（即企業(yè)有11.76%的毛利），從增值稅負的角度反算，企業(yè)的毛利均超過了正常水平，但在實際經(jīng)營中，這些企業(yè)稅負高并不是因為毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項發(fā)票所致。即這部分企業(yè)入賬的成本費用中有很多發(fā)票的取得是與實際

5、經(jīng)營不符的，即有的是找來的假票，有的是與經(jīng)營無關的其他發(fā)票有的是代開的其他發(fā)票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規(guī)范的進貨發(fā)票和費用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。由于這些企業(yè)進項發(fā)票無法正常取得，使我們對其業(yè)務的真實性很難判斷。因此這些企業(yè)中極易存在虛開增值稅專用發(fā)票的隱患。A6、存、存貨與留抵稅金不匹配：與留抵稅金不匹配：虛開虛開隱患，虛抵患，虛抵隱患?；?。企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，