企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與管理

1、PRACTICEDISCUSSION匿翰圈企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與管理隨著現(xiàn)代社會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)管理越來(lái)越現(xiàn)代化同時(shí)相關(guān)部門稽查力度的加強(qiáng)企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀其次探討了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，最后就如何做好各項(xiàng)控制與管理提出合理化建議。企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的好壞同時(shí)也與企業(yè)的生存與

2、發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀現(xiàn)代社會(huì)，世界經(jīng)濟(jì)格局面臨著巨大的變化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和政府政策的變動(dòng)等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的水平其中稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理是最重要的一部分。過(guò)去的企業(yè)認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)管理的負(fù)擔(dān)，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)，稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)漸漸地

3、滲透進(jìn)入企業(yè)的各個(gè)方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上還處于低級(jí)階段，許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4、極大地有必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，這個(gè)認(rèn)識(shí)得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識(shí)到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)避免企業(yè)大量資金的流失使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識(shí)到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是認(rèn)識(shí)程度還是不夠，為了進(jìn)一步量化風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制中一系列具體工作使得企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)上更加有保障。(二)企業(yè)對(duì)于內(nèi)

5、部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才的儲(chǔ)備不足一直以來(lái)對(duì)于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍存在的問(wèn)題但是近年來(lái)，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的相繼出臺(tái)企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到儲(chǔ)備內(nèi)部控制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對(duì)于建立一支擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)稅務(wù)人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)中及時(shí)的制定相關(guān)緊急措施來(lái)解決問(wèn)題?！鲈S瓊霞(三)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程漏洞百

6、出根據(jù)目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼做出了對(duì)于企業(yè)全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，設(shè)計(jì)個(gè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對(duì)象大都是各個(gè)企業(yè)的管理層人員以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計(jì)這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個(gè)共同的問(wèn)題，那就是，雖然都建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理流程但是風(fēng)險(xiǎn)流程的過(guò)程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機(jī)制，調(diào)查中沒(méi)有出現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理量化分析和預(yù)測(cè)的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要

7、求，并沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上滲透進(jìn)入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)的各個(gè)層面中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)的獲利能力企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要是以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)投資等活動(dòng)優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)有限經(jīng)濟(jì)資源做到資源的利用最大化，而通過(guò)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地利用對(duì)企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和降低成本，使

8、得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，從一定201312總第125期135匿蜀圃PRACTICEDISCUSSION程度上增加企業(yè)的收入，進(jìn)一步提高企業(yè)的活力能力有利于企業(yè)的進(jìn)一步生存和可持續(xù)發(fā)展。(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低稅收成本，提升財(cái)務(wù)管理水平稅法規(guī)定稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)常性的特點(diǎn)也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的必須繳納的，企業(yè)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的加強(qiáng)在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本減少不必要的經(jīng)

9、濟(jì)損失，同時(shí)在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負(fù)，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤(rùn)的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平減少財(cái)務(wù)管理過(guò)程中因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的非稅成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息資料都是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)資料來(lái)提供，健全規(guī)范的財(cái)務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度提升財(cái)務(wù)核算的水平以便使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者能

10、夠第一時(shí)間掌握全面有效地稅務(wù)信息提升規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于為企業(yè)營(yíng)造合法的經(jīng)營(yíng)環(huán)境現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)，為了保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場(chǎng)環(huán)境就要求每個(gè)企業(yè)嚴(yán)以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部控制機(jī)制合理地進(jìn)行稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的合理化建議(一)建立企業(yè)的責(zé)任財(cái)務(wù)制度企業(yè)的責(zé)任財(cái)務(wù)制度是一個(gè)

11、企業(yè)目標(biāo)管理的基礎(chǔ)以一種以責(zé)任為中心的考核和核算機(jī)制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為，督促稅務(wù)人員按照目標(biāo)的合理要求進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管理同時(shí)對(duì)于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù)，只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案，相關(guān)部門可以根據(jù)情況給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)稅務(wù)人員。(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)機(jī)制建立一個(gè)有效合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估機(jī)制并且建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管小組，抽調(diào)專門的稅務(wù)人員制定監(jiān)測(cè)方案和計(jì)劃，并就稅收法律層面進(jìn)行深層次的探討，這

12、樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)知，提前防范在各個(gè)部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，建立一個(gè)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面和全過(guò)程通過(guò)一種介入式的風(fēng)險(xiǎn)管理，將影響企業(yè)決策計(jì)劃和戰(zhàn)略計(jì)劃的隱藏風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)測(cè)和控制，從而減少稅務(wù)損失另外通過(guò)流程式的稅務(wù)監(jiān)督及時(shí)136中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊的糾正稅務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅務(wù)損失，制定合理的事后補(bǔ)救措施定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的健康預(yù)測(cè)和評(píng)估。具體主要有以下

13、幾方面的建議：第一，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的控制，主要是將識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估通過(guò)對(duì)照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，計(jì)算出稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小以及給企業(yè)帶來(lái)的稅收損失和影響；第二對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制，主要是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時(shí)地制定應(yīng)對(duì)方案，合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)j第三，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控控制主要是要求企業(yè)在日常的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，利用連續(xù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制這樣能夠迅速的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)：第四，在稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)控制上建立

14、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)對(duì)相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。(三)統(tǒng)籌加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、識(shí)別、應(yīng)對(duì)以及評(píng)價(jià)建立綜合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及利益達(dá)到最大化，為企業(yè)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。四、總結(jié)現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制其他內(nèi)部控制等這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價(jià)值最大化為目標(biāo)