事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義注冊會計師行業(yè)對社會非常重要，但從獨立審計的發(fā)展過程來看，會計事務(wù)所參與上市公司財務(wù)造假，提供虛假審計報告的違法，違規(guī)行為不斷。審計質(zhì)量與會計事務(wù)所規(guī)模有很大的關(guān)系，規(guī)模大的事務(wù)所擁有專業(yè)能力，資源及動力來提高審計質(zhì)量。但安達(dá)信會計公司涉嫌安然公司造假以及后來牽涉“五大”的世紀(jì)通信公司財務(wù)欺詐，施樂公司假賬丑聞等等。從而看出，規(guī)模

2、大的事務(wù)所未必能提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)，國際“四大”的審計也不一定值得信賴。所以研究事務(wù)所合適的規(guī)模是多少對審計質(zhì)量是比較好顯得尤其重要。預(yù)期目標(biāo)通過對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系研究，形成對事務(wù)所規(guī)模和獨立審計質(zhì)量的理性認(rèn)識，引導(dǎo)人們對高質(zhì)量審計的有效需求，事務(wù)所要做大更要做強(qiáng)。從而促進(jìn)我國審計市場的可持續(xù)發(fā)展。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀分析一審計質(zhì)量定義DeAngelo是討論審計質(zhì)量概念的第一位學(xué)者，她將審計質(zhì)量定義為審計師發(fā)

3、現(xiàn)客戶的會計系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率(DeAngelo，1981)。并提出審計師發(fā)現(xiàn)客戶會計系統(tǒng)存在違規(guī)的可能性取決于審計師的技術(shù)能力，而報告違規(guī)現(xiàn)象的可能性則取決于其獨立性。美國瓦茨和齊默爾曼(1982)把審計質(zhì)量定義為審計師報告管理當(dāng)局違約行為的概率(以被審計人員發(fā)生違約行為為前提)，主要取決于以下兩個基本因素：(1)審計師發(fā)現(xiàn)某一特定違約行為的概率；(2)審計師對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的違約行為進(jìn)行報告或披露的概率。第一個

4、概率(發(fā)現(xiàn))取決于審計師的職業(yè)能力和在審計方面投入的人力和物力，第二個概率(報告違約行為)取決于審計師相對于客戶的獨立性。2得出不同的結(jié)論。例如，Petroni和Beasley(1996)考察了被審計單位會計估計差錯與事務(wù)所規(guī)模之間的關(guān)系，結(jié)果并未發(fā)現(xiàn)經(jīng)大事務(wù)所審計的客戶的會計估計差錯顯著地低于小事務(wù)所客戶的會計估計差錯。根據(jù)他們的研究結(jié)果，事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間并不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。Kim等(2003)、LamChang(1994

5、)通過實證分析也得出了此結(jié)論。盡管國外的研究大多支持事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量正相關(guān)，但我們不能將這一結(jié)論直接運(yùn)用于我國審計市場。因為我國的資本市場發(fā)展也還不夠成熟，具有一定的中國特色，因此不能直接從國外研究的結(jié)論得出我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀分析一審計質(zhì)量定義國內(nèi)對于審計質(zhì)量的概念，尚沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述：《中國審計大辭典》(1993)中闡述審計質(zhì)量是指“審計業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，也即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的

6、有效程度?！睆堼埰?1994)、司艷萍(2003)提出審計質(zhì)量具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量，最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量(符合性和可靠性)。其核心是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。王廣明、劉桂良(2002)認(rèn)為，審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)各種特性的綜合體，借助于這一綜合體，可增進(jìn)財務(wù)報表的可信性。二影響審計質(zhì)量的因素劉峰(2002)從法律風(fēng)險角度討論了法律風(fēng)險與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，得出的結(jié)論是：在我國目前相

7、對需求無效的市場環(huán)境下，低法律風(fēng)險必然導(dǎo)致低審計質(zhì)量。并且，以“四大”為代表的國際知名會計師事務(wù)所也會根據(jù)我國相對低的執(zhí)業(yè)風(fēng)險來降低其審計質(zhì)量。但是它只是一個理論分析框架，沒有充足的經(jīng)驗數(shù)據(jù)的支持與驗證。三事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系從國內(nèi)已有的相關(guān)文獻(xiàn)來看，有關(guān)事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的探討尚處于起步階段，但也取得了一些初步的研究成果。在中國市場上，現(xiàn)有文獻(xiàn)已經(jīng)從審計意見、盈余管理、審計費(fèi)用以及IPO等角度對審計質(zhì)量與會計師事務(wù)所規(guī)