會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品是一種具有“社會(huì)公信力”的特殊商品，其質(zhì)量的高低將直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的生存和發(fā)展，規(guī)?；托袠I(yè)專門化是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展過程中所必然采取的兩種策略。于是，事務(wù)所擴(kuò)大審計(jì)規(guī)模、發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量有何影響成為審計(jì)領(lǐng)域中一個(gè)重要的理論和實(shí)踐問題。 國(guó)外對(duì)于事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的研究已有20多年的歷史，并已取得廣泛的研究成果；關(guān)于行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的研究起步較晚，迄今也已獲得比較豐富的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。我國(guó)證券審計(jì)市

2、場(chǎng)是新興市場(chǎng)，近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者正逐步展開對(duì)審計(jì)規(guī)模與事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的實(shí)證研究，但由于研究變量的選取、樣本的選擇以及研究方法上存在一定程度的不足，所形成的研究結(jié)論極不一致；至于行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究，在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界幾乎是空白。鑒于此，本文結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，研究了事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響。 本文在回顧國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵出發(fā)，對(duì)事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析并

3、提出研究假設(shè)，其后以我國(guó)上市公司年報(bào)的盈余管理程度作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，分別以事務(wù)所的年業(yè)務(wù)總收入、在特定行業(yè)的市場(chǎng)份額與專業(yè)投資作為審計(jì)規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)的衡量指標(biāo)，在控制公司規(guī)模、盈利能力、償債能力、股權(quán)結(jié)構(gòu)等對(duì)操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，構(gòu)建事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響的實(shí)證模型。通過描述性統(tǒng)計(jì)、單變量分析及多元回歸分析方法，對(duì)收集的滬市2002年至2004年A股上市公司的1621個(gè)樣本年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。研究