會計師事務(wù)所被披露違規(guī)信息與審計質(zhì)量相關(guān)性分析.pdf

1、審計報告作為證券交易市場的重要信息載體，對政府監(jiān)管、投資者投資、上市公司發(fā)展具有重要意義。會計師事務(wù)所在審計報告的出具過程中扮演著“鑒證者”的角色。所以，分析會計師事務(wù)所被披露違規(guī)信息與審計質(zhì)量的相關(guān)性關(guān)系，對審計市場的有序發(fā)展、金融行業(yè)的平穩(wěn)運行具有重要意義。本文以2007-2014年中國證券監(jiān)督委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）公布的會計師事務(wù)所的行政處罰公告為研究對象，以操縱性應(yīng)計作為替代變量，研究會計師事務(wù)所被披露違規(guī)信息與審計質(zhì)量的

2、相關(guān)性關(guān)系。
　　本文以2007年至2014年被披露違規(guī)信息的會計師事務(wù)所為研究對象，回顧梳理了行政監(jiān)管、審計行為影響因素、違規(guī)信息披露對審計質(zhì)量影響的相關(guān)文獻(xiàn)，綜合委托代理理論、公共產(chǎn)品理論、聲譽(yù)傳導(dǎo)機(jī)制、法律機(jī)制等基礎(chǔ)理論，分析違規(guī)信息披露與審計質(zhì)量之間的相關(guān)性關(guān)系；并運用描述性分析、對照樣本法、最小二乘法回歸等方法進(jìn)行檢驗。第一，根據(jù)中國證監(jiān)會的行政公告，手工搜集2007-2014年間被披露違規(guī)信息的會計師事務(wù)所信息，通過配

3、對法選取未被披露違規(guī)的會計師事務(wù)所作為對照樣本；第二，以未被證監(jiān)會披露違規(guī)信息的事務(wù)所為對照樣本，研究被證監(jiān)會披露違規(guī)信息的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量在違規(guī)信息披露前后的變化情況；第三，研究證監(jiān)會出具的處罰公告中處罰類型不同，是否會影響會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。最后，針對披露會計師事務(wù)所違規(guī)信息這一行政處罰方式對審計質(zhì)量的影響結(jié)果，提出建議，加強(qiáng)政府行政監(jiān)管強(qiáng)度，完善行政處罰機(jī)制，更好的規(guī)范審計市場秩序，為資本市場發(fā)展提供良好的審計環(huán)境。