上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究3定義有3次，修改2次。中國證監(jiān)會(huì)對(duì)非經(jīng)營性損益的界定越來越清晰，在方便執(zhí)行的同時(shí)，更大限度的發(fā)揮了進(jìn)一步擠兌上市公司業(yè)績水分的作用。1.2盈余管理的界定對(duì)盈余管理的概念會(huì)計(jì)學(xué)界存在著很多不同的意見，較為權(quán)威的定義有三種。按照美國會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特(William.K.Scott)的說法，盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)

2、市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為?！绷硪幻绹鴷?huì)計(jì)學(xué)家凱瑟琳雪普(Kathehne.Schipper)認(rèn)為，盈余管理是旨在有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。此外一種代表性觀點(diǎn)是Hedyt和Wahlen于1999年提出的，認(rèn)為盈余管理是在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和構(gòu)建經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，運(yùn)用判斷改變財(cái)務(wù)報(bào)告，從而誤導(dǎo)一些利益相關(guān)者對(duì)公司根本利益的理解，或者影響根據(jù)報(bào)告中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)形成的契約結(jié)果?？傊?，盈余管理就是在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過

3、對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。2對(duì)非經(jīng)常損益盈余管理的相關(guān)研究2.1國外對(duì)非經(jīng)常損益盈余管理的相關(guān)研究國外資本市場(chǎng)相對(duì)于國內(nèi)而言，在上市公司非經(jīng)常性損益的研究上要成熟多了。早在1973年，美國會(huì)計(jì)原則委員會(huì)第30號(hào)意見書中將非常項(xiàng)目定義為相對(duì)于經(jīng)常項(xiàng)目而言的一些非正?；蚍墙?jīng)常的交易或事項(xiàng)。要確定一個(gè)項(xiàng)目是否屬于非常項(xiàng)目時(shí)，必須同時(shí)符合以上兩個(gè)條件。此外，Barneaeta1.(1976)研究

4、得出結(jié)論：存在公司管理層利用非經(jīng)常項(xiàng)目平滑公司報(bào)告期利潤的行為。大多數(shù)具有負(fù)的收益調(diào)整的公司管理者并沒有利用調(diào)整而普遍進(jìn)行利潤平滑以降低盈余變動(dòng)或增加預(yù)測(cè)能力，以期進(jìn)行盈余管理“大洗澡”。CraigWalsh(1989)實(shí)證證明了澳大利亞上市公司所披露的非經(jīng)常項(xiàng)目和報(bào)告期的利潤存在相關(guān)關(guān)系，有足夠的證據(jù)支持大部分澳大利亞上市公司有運(yùn)用非經(jīng)常項(xiàng)目平滑利潤的行為。雖然將產(chǎn)品銷售成本和管理費(fèi)用等轉(zhuǎn)移到非經(jīng)常性損益的做法并沒有改變底線盈余，但是