上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、開(kāi)題報(bào)告開(kāi)題報(bào)告上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)近年來(lái)，上市公司披露的年報(bào)中非經(jīng)常性損益所占比重越來(lái)越大，上市公司利用非經(jīng)常性損益激增公司利潤(rùn)，并日益演變成上市公司粉飾報(bào)表的重要手段。因此，研究我國(guó)現(xiàn)有制度環(huán)境以及上市公司非經(jīng)常性損益盈余管理現(xiàn)象有著迫切的需要以及重要的意義。由于我國(guó)資本市場(chǎng)起步晚，對(duì)非經(jīng)常性損益的研究在很多方面也沒(méi)有到位的落實(shí)。整體上，我國(guó)證券市場(chǎng)并不發(fā)

2、達(dá)，許多盈余管理完全是一種機(jī)會(huì)主義行為。盈余管理方面，特別是非經(jīng)常性損益方面還處于不斷完善階段，在借鑒國(guó)內(nèi)外研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的制度環(huán)境以及資本市場(chǎng)發(fā)展程度下的上市公司非經(jīng)常性盈余管理的整體情況，探索非經(jīng)常性損益盈余管理在我國(guó)的研究情況，將有利于我國(guó)整個(gè)證券市場(chǎng)的發(fā)展。本文對(duì)非經(jīng)常損益盈余管理進(jìn)行進(jìn)一步的探究，結(jié)合相關(guān)的理論知識(shí)，根據(jù)上市公司的相關(guān)指標(biāo)，具體分析非經(jīng)常損益盈余管理的信息披露，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)非經(jīng)常盈余管理研究的不足并指出

3、其未來(lái)發(fā)展方向，從而為我國(guó)整個(gè)證券市場(chǎng)的成熟和發(fā)展作出一些貢獻(xiàn)。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀近些年國(guó)內(nèi)有一些學(xué)者對(duì)使用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的問(wèn)題進(jìn)行過(guò)一定的研究。魏明海(2000)最早就非經(jīng)常性損益作為盈余管理的手段之一提出。蔣義宏、王麗琨等(2003)將虧損上市公司分為首虧組與扭虧組，分別作為研究樣本，將其他上市公司作為控制樣本，將同一會(huì)計(jì)年度研究樣本與控制樣本進(jìn)行比較。薛新惠(2003)運(yùn)用對(duì)比分析和統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)等實(shí)證方法考察了上市公司會(huì)計(jì)盈

4、余質(zhì)量。張嶸(2003)和周勤業(yè)、周長(zhǎng)青等(2005)分別運(yùn)用2002年和2003年的上市公司非經(jīng)常性損益的資料對(duì)滬深兩市公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行研究，揭示了上市公司存在為了達(dá)到某種目的而利用非經(jīng)常性損益操縱利潤(rùn)的行為。吳溪(2006)發(fā)現(xiàn)在中國(guó)證券市場(chǎng)中特別處理ST公司的申請(qǐng)摘帽制度化之前，申請(qǐng)摘帽公司在申請(qǐng)摘帽的業(yè)績(jī)中普遍確認(rèn)了重大非經(jīng)常性利得；當(dāng)摘帽標(biāo)準(zhǔn)明確限制了非經(jīng)常性利得的幅度后，申請(qǐng)摘帽公司在申請(qǐng)摘帽業(yè)績(jī)中確認(rèn)的非經(jīng)常性利得顯著降低

5、，這進(jìn)一步為盈余管理提供了證據(jù)。國(guó)外資本市場(chǎng)相對(duì)于國(guó)內(nèi)而言，在上市公司非經(jīng)常性損益的研究上要成熟多了。1973年，美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)第30號(hào)意見(jiàn)書中將非常項(xiàng)目定義為相對(duì)于經(jīng)常項(xiàng)目而言的一些非正?；蚍墙?jīng)常的交易或事項(xiàng)。Barneaeta1.(1976)研究2[13]劉曉靜，王富煒.對(duì)“非經(jīng)常性損益”界定和披露的國(guó)際比較及啟示[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2006(4)[14]邵毅平，謝芝麗.非經(jīng)常性損益相關(guān)規(guī)定的國(guó)內(nèi)外比較[J].財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)，2009(

6、4).[15]陳敏.“非經(jīng)常性損益”觀念的轉(zhuǎn)變[J].會(huì)計(jì)之友，2009(7).[16]劉曉娜.關(guān)于非經(jīng)常性損益披露的案例[J].法學(xué)之窗，2010(4).[17]牟海霞.上市公司非經(jīng)常項(xiàng)目盈余管理的實(shí)證分析[D].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)，2000.[18]薛新惠.上市公司盈余管理問(wèn)題研究——基于非經(jīng)常性損益的實(shí)證分析[D].烏魯木齊：新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)，2003.[19]原秀玉.我國(guó)上市公司盈余管理研究[D].山東大學(xué)，2005.[20]Barnea

7、eta1，J.RonenS.Sadan.ClassificatySmoothingofIncomewithExtradinaryItems[J].TheAccountingReview1976(51).[21]ShipperK.CommentaryonEarningsManagement[J].AccountingHizons1989(12).[22]CraigR.P.Walsh.AdjustmentsfExtradinaryItems

8、inSmoothingReptedProfitsofListedAustrMianCompanies:SomeEmpiricalEvidence[J].JoumalofBusinessFinanceAccounting1989(16).[23]Craig.RP.Walsh.AdjustmentsfExtradinaryItemsinSmoothingReptedProfitsofListedAustrMianCompanies:Some

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10、homasM.Turner.ExtradinaryItemsIncomeSmoothing:APositiveAccountingApproach[J].JournalofBusinessFinanceAccountingApproach1994(2).二、研究方案二、研究方案1.主要研究?jī)?nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）1相關(guān)概念的界定1.1非經(jīng)常損益的界定1.1.1國(guó)內(nèi)對(duì)非經(jīng)常損益的界定1.1.2國(guó)外對(duì)非經(jīng)常損益的界定1.2盈余管理的界定1.3