江蘇省稅務(wù)培訓(xùn)中心 金孟君

1、2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),1,稅務(wù)稽查業(yè)務(wù),江蘇省稅務(wù)培訓(xùn)中心 金孟君,江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)2004年處、課分局長(zhǎng)輪訓(xùn),2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),2,第一部分：稅務(wù)稽查規(guī)程與管理,一、稅務(wù)稽查概述,（一）稅務(wù)稽查的必要性,1、偷、逃稅現(xiàn)狀（1）偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無(wú)止境（2）受市場(chǎng)經(jīng)

2、濟(jì)“效益原則”的負(fù)面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪突出 例情形 偷稅金額 查處概率 處罰程度 預(yù)期偷稅成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D

3、 10000 0.3 2 6000,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),3,據(jù)遼寧省公安廳抽樣調(diào)查顯示，全省80%以上的個(gè)體戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)偷稅，40%的國(guó)有和集體企業(yè)偷稅，估計(jì)全省每年因偷逃稅造成國(guó)家稅款流失至少應(yīng)在30億元以上 （3）偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨勢(shì) ①偷、逃稅手段由公開(kāi)轉(zhuǎn)向隱

4、蔽 ②偷、逃稅方法由土法轉(zhuǎn)向智能 ③偷、逃稅心理由畏懼轉(zhuǎn)向抗拒 ④業(yè)主實(shí)行家庭式管理，財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)化程序，增加了稅收檢查的難度,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),4,2003年稅務(wù)部門(mén)組織收入分稅種情況表　　(單位：億元)稅收收入合計(jì) 20461.56其中：國(guó)稅

5、14157.73地稅 6303.83 國(guó)內(nèi)增值稅 7341.29 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 1183.2 營(yíng)業(yè)稅 2869.57 內(nèi)資企業(yè)所得稅 2340.96

6、 涉外企業(yè)所得稅 705.40 個(gè)人所得稅 1417.18 資源稅 83.49 投資方向調(diào)節(jié)稅 4.91 城市維護(hù)建設(shè)稅 550.24 房產(chǎn)稅

7、 323.60 印花稅 214.89 城鎮(zhèn)土地使用稅 91.50 土地增值稅 37.30 車(chē)船使用稅 32.1 屠宰宴席稅

8、 2.30 車(chē)輛購(gòu)置稅 474.39海關(guān)代征進(jìn)口稅收 2789.23二、出口退稅 -2038.98三、其他收入合計(jì) 2129.81 其中：稅款查補(bǔ)收入 390.17,2024/3/17,http://www.5ixue.co

9、m (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),5,,,,,2、偷、逃稅心理的分析,根源性心理,,斂財(cái)心理,不平衡心理,實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值心理,,,,,,,,,,,過(guò)渡性心理,,僥幸心理,對(duì)偷稅的打擊力度不足以震懾偷稅行為的心理,稅收籌劃和避稅心理,,,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),6,,（二）稅務(wù)稽查的職能與任務(wù),1、稅務(wù)稽查的職能（1）監(jiān)督（2）懲處（3）教育職能2、稅務(wù)稽查

10、的任務(wù)（1）收集稅收違法事實(shí)的證據(jù)（2）查明稅務(wù)違法事實(shí)，認(rèn)定稅務(wù)違法性質(zhì)（3）查獲稅務(wù)違法者應(yīng)納稅款，處理稅務(wù)違法行為（4）保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)利,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),7,（四）稅務(wù)稽查的管轄,1、職能管轄 2、地域管轄 3、級(jí)別管轄,1、日?；?、專(zhuān)項(xiàng)稽查3、專(zhuān)案稽查,（三）稅務(wù)稽查的種類(lèi),2024/3/17,ht

11、tp://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),8,二、稅務(wù)稽查選案,（一）選案的方法,1、人工選案 2、計(jì)算機(jī)選案 在確定選案方法時(shí)。要結(jié)合不同時(shí)期的稽查工作重點(diǎn)、目標(biāo)與范圍，有的放矢的選擇，有時(shí)需要兩種方法結(jié)合使用，即人機(jī)結(jié)合的選案方法。,（二）稅務(wù)稽查計(jì)劃,1、稅務(wù)稽查年度計(jì)劃 確定稅務(wù)稽查計(jì)劃時(shí)除了應(yīng)注意稽查計(jì)劃的構(gòu)成要素外，還要重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面的因素,2024/3/1

12、7,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),9,（1）合理配置稽查人才資源的因素 （2）稅務(wù)稽查的投人和產(chǎn)出的關(guān)系，即效益因素 （3）綜合平衡的關(guān)系,2、分戶(hù)計(jì)劃 由稽查人員根據(jù)稽查計(jì)劃安排，對(duì)由其受理實(shí)施稽查的被查對(duì)象就實(shí)施稽查的時(shí)間（進(jìn)度）、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、目標(biāo)、人員配置和分工等作出具體的規(guī)劃。 分戶(hù)計(jì)劃又稱(chēng)稽查實(shí)施提綱,（三）選案指標(biāo)的管理和選案前的分析,1、選案指標(biāo)的確定

13、（1）)選案資料來(lái)源 A、計(jì)算機(jī)貯存資料 B、財(cái)務(wù)報(bào)表資料 C、外部信息資料 D、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)資料,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),10,2、確定選案指標(biāo)和參數(shù),A、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)指標(biāo)：銷(xiāo)售收入 應(yīng)納增值稅 銷(xiāo)售稅金負(fù)擔(dān)率 期未留抵稅款B

14、、納稅申報(bào)指標(biāo)：累計(jì)兩次不申報(bào) 連續(xù)三個(gè)月無(wú)稅或負(fù)稅申報(bào) 累計(jì)六個(gè)月無(wú)稅或負(fù)稅申報(bào) C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)指標(biāo)：銷(xiāo)售利潤(rùn) 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 存貨余額等,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),11,3、選案前的分析,A、一般納稅人期初存貨認(rèn)定

15、、動(dòng)用情況； B、先征稅后返回執(zhí)行情況； C、重點(diǎn)稅源戶(hù)情況； D、一般納稅人申報(bào)情況；,（四）稅務(wù)稽查選案的實(shí)施,1、確定選案方法 2、確定選案指標(biāo)和重點(diǎn)指標(biāo) A、人機(jī)結(jié)合，科學(xué)地實(shí)施選案。 B、抓住不同時(shí)期的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，合理確定稽查重點(diǎn)和對(duì)象。C、注意稽查結(jié)果的反饋，及時(shí)修正選案標(biāo)的。D、加強(qiáng)與橫向部門(mén)的溝通和信息、情報(bào)交換、及時(shí)調(diào)整選案重點(diǎn)。 E、注意對(duì)納稅人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況的分析。,2024/3

16、/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),12,3、進(jìn)行案頭審計(jì)產(chǎn)生納稅異常情況，確定待查納稅人，填寫(xiě)《稽查項(xiàng)目書(shū)》，報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)，正式確認(rèn)稽查對(duì)象。 4、將《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》和《待查納稅人清冊(cè)》及其有關(guān)附件資料送達(dá)稽查實(shí)施部門(mén)簽收 5、對(duì)于不屬本局管轄的稽查案源，填制《稅務(wù)案件轉(zhuǎn)、批辦單》，將案件有關(guān)資料轉(zhuǎn)給管轄機(jī)構(gòu)辦理 。6、對(duì)選案確認(rèn)已達(dá)稅務(wù)違法案件立案標(biāo)準(zhǔn)的案源，填制《

17、立案審批表》予以立案，并報(bào)主管局長(zhǎng)審核批準(zhǔn) 7、登錄《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》和《稅務(wù)稽查質(zhì)量臺(tái)帳》，以全程監(jiān)督稅務(wù)稽查的實(shí)施和作為量化與考核稽查任務(wù)完成的依據(jù),2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),13,三、稅務(wù)稽查實(shí)施,（一）稅務(wù)稽查的權(quán)限和法律限制 （1）查賬權(quán) （2）場(chǎng)地檢查權(quán) （3）責(zé)成提供資料權(quán) （4）詢(xún)問(wèn)權(quán) （5）查證權(quán) （6）檢查銀行存款賬戶(hù)權(quán) 行使檢查權(quán)限

18、應(yīng)當(dāng)注意：一要正確執(zhí)行檢查程序 二要正確實(shí)施檢查手段 三要正確運(yùn)用執(zhí)法權(quán)力,分析案例一,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),14,（二）稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作,1、成立工作組 2、學(xué)習(xí)有關(guān)文件 3、檢查前的調(diào)查 （1）收集整理被查對(duì)象的有關(guān)征管資料 （2）研究被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況 （3）審查分析被查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)告 （4）擬訂稅務(wù)檢查方案（稽查提綱）

19、 A、明確檢查實(shí)施工作的指導(dǎo)思想和紀(jì)律要求 B、人員組織與分工 C、時(shí)間安排和檢查進(jìn)度 D、檢查方法 E、檢查重點(diǎn) F、經(jīng)費(fèi)預(yù)算 G、對(duì)被查單位的要求 （5）發(fā)出檢查通知書(shū),2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),15,（三）稅務(wù)檢查的具體實(shí)施,1、圍繞檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整 2、檢查會(huì)計(jì)資料及實(shí)物 在檢查中還必須注意以下幾個(gè)

20、問(wèn)題： （1）對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)或可疑問(wèn)題，檢查人員必須及時(shí)做好檢查底稿。 （2）對(duì)于一切疑點(diǎn)，必須反復(fù)查證，必要時(shí)可擴(kuò)大檢查的時(shí)間、范圍，前后對(duì)照，弄清問(wèn)題的來(lái)龍去脈。 （3）在檢查過(guò)程中應(yīng)注意態(tài)度，講究方法，妥善處理好各方面關(guān)系。 （4）實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)注意保持各種賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料的整潔、完好，防止損壞和丟失。 3．收集稅務(wù)檢查證據(jù)。,2024/3/17,http://www.5ixue.com

21、 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),16,（四）稅務(wù)稽查的立案,1、稅務(wù)稽查立案的條件和標(biāo)準(zhǔn)條件（1）有一定稅務(wù)違法事實(shí)；（2）有明確的稅務(wù)違法人；（3）依法應(yīng)當(dāng)或者需要追究其違法責(zé)任；（4）屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍；立案標(biāo)準(zhǔn) （1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；  （2）未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在50

22、00元至20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),17,（3）私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的； （4）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。,2、立案的依據(jù)（1）單位或個(gè)人的舉報(bào)材料（2）同級(jí)政府有關(guān)部

23、門(mén)轉(zhuǎn)辦涉稅案件的材料（3）上級(jí)交辦和情報(bào)交換的涉稅案件材料（4）本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅案件材料,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),18,（四）稅務(wù)稽查的取征,分析案例二,1、稽查調(diào)查取證的獲取要求 （1）證據(jù)的收集工作必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)二名（含）以上具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的人員進(jìn)行； （2）稅務(wù)案件證據(jù)的收集地點(diǎn)應(yīng)在被查對(duì)象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場(chǎng)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場(chǎng)所進(jìn)行

24、。被檢查或被調(diào)查人提請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可, 證據(jù)收集也可在第三地進(jìn)行。 （3）稅務(wù)案件證據(jù)的收集由稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員在稅務(wù)檢查過(guò)程中依法定程序、權(quán)限和條件進(jìn)行； ①調(diào)查取證的時(shí)間要符合《行政訴訟法》第三十三條規(guī)定。 ②調(diào)查取證的方式要符合《稅收征管法》第五十八條,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),19,③調(diào)查取證的證據(jù)資料來(lái)源要符合《稅收征管法》第五十四條

25、的規(guī)定。 （4）調(diào)查取證所獲資料要遵守保密法定原則,2、稅務(wù)稽查證據(jù)的種類(lèi)與特征 （1）種類(lèi) ①書(shū)證； ②物證； ③視聽(tīng)資料； ④證人證言； ⑤當(dāng)事人的陳述；⑥鑒定結(jié)論 ；⑦現(xiàn)場(chǎng)筆錄 （2）特征 ①關(guān)聯(lián)性 ②合法性 ③真實(shí)性。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),20,3、稅務(wù)稽查證據(jù)的制作（收集）要求（1）書(shū)證的制作要求：《規(guī)程》第二十四條&#

26、160;  ①原件 需要提取與案件有關(guān)資料原件的，可以用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取發(fā)票原件或者《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》提取有關(guān)資料； ②復(fù)制、影印件 不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有關(guān)基層組織或者公證機(jī)關(guān)或者原件保存單位的代表到場(chǎng)，說(shuō)明情況，在相關(guān)證據(jù)上記明拒簽事由和日期

27、，由稅務(wù)檢查人員、見(jiàn)證人簽名或者蓋章。收集人是否簽名 收集的報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、圖紙、專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料、科技文獻(xiàn)等書(shū)證，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明其證明對(duì)象的材料。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),21,（2）物證 收集物證時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集原物。若收集原物確有困難時(shí)，可以收集與原物核對(duì)無(wú)誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其它具有證明效力的證據(jù)。原物為數(shù)量較多的種類(lèi)物時(shí)，可收集其中具有代表

28、性的一部分，并輔以《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》等加以佐證。（3）視聽(tīng)資料 調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即：錄音、錄像、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料等信息載體的正本。調(diào)取原始載體確有困難的可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等，并由視聽(tīng)資料的提交單位或個(gè)人提供相應(yīng)的證明材料，簡(jiǎn)要說(shuō)明視聽(tīng)資料的內(nèi)容，提供視聽(tīng)資料的時(shí)間、地點(diǎn)。調(diào)取錄音、錄象磁帶時(shí)，應(yīng)載明磁帶長(zhǎng)度。調(diào)取計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)盤(pán)時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)資料的文件名和讀取密碼。

29、當(dāng)事人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供外文書(shū)證或外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資料作為證據(jù)的，應(yīng)附有由具有翻譯資質(zhì)的機(jī)構(gòu)翻譯的或者其他翻譯準(zhǔn)確的中文譯本，由翻譯機(jī)構(gòu)蓋章或者翻譯人員簽名。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),22,（4）證人證言的制作要求 《規(guī)程》第二十三條   稅務(wù)檢查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案件的了解程度，并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法

30、律責(zé)任。 證人的證言材料，應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)，并有本人簽章或者押??；證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)能力請(qǐng)人代寫(xiě)的，由代寫(xiě)人向本人宣讀，并由本人及代寫(xiě)人共同簽章或者押??；如證人認(rèn)為證言有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不退還原件。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),23,（5）當(dāng)事人陳述 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。當(dāng)事人

31、為自然人的，陳述材料應(yīng)當(dāng)由其用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)，并有本人簽章或者押??；本人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)能力請(qǐng)人代寫(xiě)的，由代寫(xiě)人向本人宣讀，并由本人及代寫(xiě)人共同簽章或者押?。蝗绫辉?xún)問(wèn)人認(rèn)為筆錄有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。如當(dāng)事人認(rèn)為陳述有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。更改陳述的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不退還原件。當(dāng)事人為法人或者其他組織的，陳述材料應(yīng)由其法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽名，并加蓋單位印章。,2024/3/17,http://www.5i

32、xue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),24,（6）《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》的制作要求 ①詢(xún)問(wèn)前應(yīng)向被詢(xún)問(wèn)人發(fā)出或者出示《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》 ②制作《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》，檢查人員應(yīng)詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人實(shí)施與案件有關(guān)行為的動(dòng)機(jī)、目的、手段、結(jié)果等，并要求其對(duì)被查出的違法事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)；對(duì)與案件相關(guān)的其他人員應(yīng)重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)其所感知的案件事實(shí)情況。 ③《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》應(yīng)當(dāng)用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)、制作 ④《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》固定格式部分應(yīng)逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚

33、。正文部分采用問(wèn)答形式。記錄詢(xún)問(wèn)內(nèi)容要真實(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)、具體，不得隨意取舍。對(duì)證人提供的物證、書(shū)證，要在記錄中反映出來(lái)并記明證據(jù)的來(lái)源。詢(xún)問(wèn)人出示證據(jù)提問(wèn)，也必須寫(xiě)明出示何物； ⑤詢(xún)問(wèn)結(jié)束，應(yīng)將筆錄交由被詢(xún)問(wèn)人核對(duì)，對(duì)沒(méi)有閱讀能力的，應(yīng)向其宣讀。如被詢(xún)問(wèn)人認(rèn)為筆錄有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。修改過(guò)的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動(dòng)處簽章或者押印。被詢(xún)問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤的，要在筆錄的每頁(yè)簽名或者押??；當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明； 詢(xún)問(wèn)

34、人、記錄人、被詢(xún)問(wèn)人要在筆錄末尾簽署日期并簽名，詢(xún)問(wèn)人與記錄人不得互相代簽。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),25,（7）現(xiàn)場(chǎng)筆錄的要求 現(xiàn)場(chǎng)筆錄必須由稅務(wù)檢查人員當(dāng)場(chǎng)制作，不得由他人代為制作，也不得事后補(bǔ)作。 現(xiàn)場(chǎng)筆錄的制作應(yīng)當(dāng)全面、客觀(guān)?，F(xiàn)場(chǎng)筆錄制作完畢后應(yīng)由檢查人員和當(dāng)事人簽名。當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因。有其他人在現(xiàn)場(chǎng)的，可由其他人簽名。,（8）

35、鑒定結(jié)論的要求 內(nèi)容欠缺或鑒定結(jié)論不明確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求鑒定部門(mén)予以說(shuō)明、補(bǔ)充鑒定或重新鑒定。 鑒定結(jié)論有鑒定人不具備鑒定資格；鑒定程序嚴(yán)重違法鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整的；三種情形之一不能作為定案依據(jù),2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),26,制作（收集）稽查證據(jù)中應(yīng)當(dāng)注意：,（1）在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，

36、并應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 （2）稅務(wù)檢查人員對(duì)收集的證據(jù)應(yīng)審查核實(shí)，對(duì)有疑問(wèn)或有遺漏的，必須消除疑問(wèn)或者補(bǔ)充證據(jù)。 （3）需要收集的證據(jù)在異地的，可以書(shū)面委托證據(jù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)收集。受托稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到委托書(shū)后，按照委托要求及時(shí)完成證據(jù)收集工作，送交委托稅務(wù)機(jī)關(guān)。受托稅務(wù)機(jī)關(guān)不能完成委托內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)告知委托的稅務(wù)機(jī)關(guān)并書(shū)面說(shuō)明原因。 （4）當(dāng)事人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供中華人

37、民共和國(guó)領(lǐng)域外形成的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明來(lái)源，經(jīng)所在國(guó)公證機(jī)關(guān)證明，并經(jīng)中華人民共和國(guó)駐該國(guó)使領(lǐng)館認(rèn)證，或者履行中華人民共和國(guó)與證據(jù)所在國(guó)訂立的有關(guān)條約中規(guī)定的證明手續(xù)。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),27,（5）當(dāng)事人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)內(nèi)形成的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)辦理以下證明手續(xù)： ①香港港九工會(huì)聯(lián)合會(huì)、澳門(mén)工會(huì)聯(lián)合會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的成員由

38、所在的團(tuán)體出具證明； ②我駐港、澳新華社香港分社、新華社澳門(mén)分社等機(jī)構(gòu)的工作人員，由所在的機(jī)構(gòu)出具證明； ③其他香港居民可由我國(guó)委托的香港律師辦理，經(jīng)司法部中國(guó)法律服務(wù)（香港）有限公司審核加章傳遞的公證證明； ④其他澳門(mén)居民可由經(jīng)中國(guó)法律服務(wù)（澳門(mén)）有限公司和澳門(mén)司法事務(wù)部下屬的民事登記局出具公證證明； ⑤對(duì)來(lái)源于臺(tái)灣地區(qū)形成的證據(jù)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供臺(tái)灣地區(qū)公證機(jī)關(guān)或其它部門(mén)、民間組織出具的證明文書(shū)。但對(duì)以“中華民國(guó)”

39、名義出具的證明文書(shū)應(yīng)通過(guò)適當(dāng)途徑變換名義。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),28,4、不能作為定案依據(jù)的證據(jù) ①?lài)?yán)重違反法定程序收集的證據(jù)； ②以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)； ③以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)； ④非法剝奪當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或者聽(tīng)證權(quán)利所取得的證據(jù)； ⑤復(fù)制件或者復(fù)制品未經(jīng)原件、原物保存單位和個(gè)人

40、簽章認(rèn)可，又無(wú)其他證據(jù)印證的證據(jù)； ⑥經(jīng)過(guò)技術(shù)處理而無(wú)法辨別真?zhèn)蔚淖C據(jù)； ⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言； ⑧在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以外或者在中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證據(jù)； ⑨不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),29,5、下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案依據(jù)： （1）未成年人所作

41、的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言； （2）與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證言，或者與被查對(duì)象有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象不利的證言； （3）難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)材料； （4）證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的； （5）其它不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),30,6、稅務(wù)稽查證據(jù)證明力

42、大小的認(rèn)定 證明同一事實(shí)的多個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可按下列情形分別認(rèn)定： （1）國(guó)家機(jī)關(guān)以及其它職能部門(mén)依職權(quán)制作的公文文書(shū)優(yōu)于其它書(shū)證； （2）鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或登記的書(shū)證優(yōu)于其他書(shū)證、視聽(tīng)材料和證人證言； （3）原件、原物優(yōu)于其復(fù)印件、復(fù)制品； （4）法定鑒定部門(mén)的鑒定結(jié)論優(yōu)于其它鑒定部門(mén)的鑒定結(jié)論； （5）原始證據(jù)、直接證據(jù)優(yōu)于派生證據(jù)、間接證據(jù)； （6）其它證人證言?xún)?yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或

43、者其它親密關(guān)系、利益關(guān)系的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言； （7）數(shù)個(gè)種類(lèi)不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)。 （8）以有形載體固定或者顯示的電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件以及其它數(shù)據(jù)資料，其制作情況和真實(shí)性經(jīng)對(duì)方當(dāng)事人確認(rèn)，或者以公證等其他有效方式證明的，與原件具有同等的證明效力。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),31,7、稅務(wù)稽查證據(jù)的審查A、證據(jù)關(guān)聯(lián)性的審查：①證據(jù)

44、與案件事實(shí)之間有無(wú)客觀(guān)聯(lián)系；②證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的形式和性質(zhì)；③證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的確定性程度。B、證據(jù)合法性的審查：①主體是否符合法定要求；②形式是否符合法定要求；③程序是否合法；④手段是否合法。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),32,C、證據(jù)真實(shí)性的審查①證據(jù)形成的原因；②發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀(guān)環(huán)境；③證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是

45、否相符；④提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系；⑤影響證據(jù)真實(shí)性的其其它因素.分析案例三,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),33,（六）《稅務(wù)檢查工作底稿》的編制——教材P74,1、種類(lèi)——按其職能分為 （1）稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理工作底稿包括：稅務(wù)稽查計(jì)劃（包括稽查程序、稽查日程）、工作事項(xiàng)表、備忘錄、查賬日記工作底稿等。 （2）稽查

46、證據(jù)工作底稿。包括計(jì)算表工作底稿、賬戶(hù)調(diào)整工作表、帳目調(diào)節(jié)表工作底稿、分類(lèi)工作底稿等。,2、編制的要求（1）編制的目的明確（2）工作底稿中所列資料應(yīng)當(dāng)詳實(shí)、準(zhǔn)確（3）表中所列項(xiàng)目應(yīng)具體完整 應(yīng)逐筆如實(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及所涉及的帳戶(hù)、記賬憑證、金額等細(xì)節(jié)（4）檢查結(jié)束時(shí)，檢查人員應(yīng)將工作底稿交由被查對(duì)象有關(guān)負(fù)責(zé)人逐欄核對(duì)認(rèn)可，簽注“屬實(shí)無(wú)誤”字樣并蓋章。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)

47、管理培訓(xùn)資料下載),34,（七）稅務(wù)稽查中的稅收保全措施——教材P80-831、限期交納稅款2、納稅擔(dān)保3、凍結(jié)存款4、阻止處境,3、工作底稿的復(fù)核（1）復(fù)核工作底稿的編制是否符合規(guī)定，其內(nèi)容和稽查報(bào)告是否一致（2）復(fù)核工作底稿的內(nèi)容是否完備（3）復(fù)核工作底稿中所記錄的內(nèi)容和收集的有關(guān)證據(jù)，對(duì)形成稽查報(bào)告是否有充分的說(shuō)明力,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),35,（

48、八）《稅務(wù)稽查報(bào)告》的制作——教材P87-88,1、《稅務(wù)稽查報(bào)告》的內(nèi)容2、《稅務(wù)稽查報(bào)告》的編制要求（1）內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、具體（2）數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確可靠（3）態(tài)度客觀(guān)明朗，結(jié)論慎重準(zhǔn)確（4）要詳細(xì)描述稽查出的納稅人違法事實(shí) ①按照分類(lèi)順序發(fā)映納稅人違反稅收法規(guī)的事實(shí) ②注明反映違法事實(shí)的原始會(huì)計(jì)記錄； ③考慮到對(duì)違法行為定性和處理的需要，要具體寫(xiě)明納稅人違法行為的目的、手段、情節(jié)和違法行為所造成實(shí)際后果； ④對(duì)選案中作出

49、的案件提示獲要求要有完整具體的要求； ⑤分稅種完整列示違法事實(shí)涉及的金額和稅款。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),36,（九）稅務(wù)稽查實(shí)施的終結(jié)1、立案的稅務(wù)稽查案件2、未經(jīng)立案的稅務(wù)稽查案件（1）檢查完畢未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；——《稅務(wù)稽查結(jié)論》（2）檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但未立案的——簡(jiǎn)易程序處理（3）檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且立案的,2024/3/17,http://www.5ixue.co

50、m (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),37,四、稅務(wù)稽查審理,（一）審理和對(duì)象條件——教材P891、對(duì)象立案查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件2、條件（1）必須經(jīng)過(guò)立案稽查并實(shí)施稽查完畢（2）被稽查對(duì)象的稅收違法事實(shí)已經(jīng)查清，證據(jù)確鑿、充分、完整和齊備（3）送審案件在程序上必須合法、規(guī)范,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),38,（二）審理時(shí)限和終審權(quán)的確定1、審理時(shí)限《稽查工作規(guī)

51、程》第四十四條的規(guī)定，審理人員必須在接到送審材料次日起10天內(nèi)審理完畢，但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（1）稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料時(shí)間或?qū)徖矸祷匮a(bǔ)充稽查時(shí)間；（2）就有關(guān)政策和業(yè)務(wù)問(wèn)題書(shū)面請(qǐng)示上級(jí)答復(fù)期間的時(shí)間；（3）因?qū)徖戆讣趯徖憝h(huán)節(jié)直接發(fā)函協(xié)查或外調(diào)的時(shí)間；（4）符合集體審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，報(bào)送集體審理的時(shí)間；（5） 報(bào)送案件審理委員會(huì)集體審理和定案的時(shí)間。,2、待審案件的終審權(quán)限確定（1）審理部門(mén)的會(huì)審（2）稽查局局長(zhǎng)會(huì)議的會(huì)審

52、 （3）案件審理委員會(huì)的會(huì)審,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),39,（三）稽查審理的內(nèi)容1、違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全2、適用的稅收法律、法規(guī)規(guī)章是否得當(dāng)3、是否符合法定程序（1）檢查實(shí)施程序的審查（2）回避制度執(zhí)行情況的審查（3）取征程序的審查（4）稅收保全程序的審查4、擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng),2024/3/17,http

53、://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),40,總結(jié)：稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù) 第一，執(zhí)法內(nèi)容、時(shí)間等的告知義務(wù) 第二，執(zhí)法者身份的告知義務(wù) 第三，稅收行政處罰告知義務(wù) 1．處罰依據(jù)與理由的告知 2．納稅人權(quán)利等的告知 ３．行政處罰內(nèi)容的告知 第四，其他告知義務(wù) 1．行政復(fù)議的告知義務(wù) ２．減免稅中的告知義務(wù)

54、 3．稅收舉報(bào)中的告知義務(wù),2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),41,（四）稽查審理的終結(jié) 1、同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 2、補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 3、不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》,（五）稅務(wù)稽查的聽(tīng)證程序—教材P85-861、聽(tīng)證的適用范圍 2、聽(tīng)證的內(nèi)容 分析案例四,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載

55、),42,(六)涉稅案件的移送 1．納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額得百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的；或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的； 2．扣繳義務(wù)人采取非法手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的，數(shù)額占應(yīng)繳稅額百分之十以上且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的； 3．納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的數(shù)額在一萬(wàn)元以上的； 4．納稅人采取欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的； 5

56、．以暴力威脅拒不繳納稅款的； 6．虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者虛開(kāi)、偽造、擅自制造、出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票構(gòu)成犯罪的包括：,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),43,(1) 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙在五千元以上的；(2) 偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上

57、或者票面累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；(3) 非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；(4) 非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；(5) 偽造、擅自制造偽造或者出售偽造、擅自制造的可以用于出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上的；(6) 偽造、擅自制造偽造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票50份以上的；(7) 非法出售可以用于

58、騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票50份以上的； (8) 非法出售普通發(fā)票50份以上的。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),44,五、稅務(wù)處理決定的執(zhí)行（一）稅務(wù)文書(shū)的送達(dá)1、直接送達(dá)2、留置送達(dá)3、委托送達(dá)4、郵寄送達(dá)5、公告送達(dá)分析案例五,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),45,（二）稅務(wù)處理決定的強(qiáng)

59、制執(zhí)行——教材P110-113 1、稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的條件 2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的對(duì)象（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的被執(zhí)行人（當(dāng)事人）包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。 （2）采用稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行措施一般是適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)繳未繳的稅款和滯納金。如果稅

60、務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議的，也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),46,3、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的方式 （1）扣繳稅款 （2）拍賣(mài)、變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物、財(cái)產(chǎn) 4、應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題 (1)適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

61、的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。 (2)必須堅(jiān)持告戒在先的原則 (3)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 (4)扣押、查封、拍賣(mài)應(yīng)當(dāng)以應(yīng)納稅款為限。對(duì)于被執(zhí)行人本人及其所撫養(yǎng)家屬維持必需生活的住房和用品應(yīng)當(dāng)予以保留，不得對(duì)其扣押、查封和拍賣(mài)。 (5)對(duì)拍賣(mài)收入超過(guò)應(yīng)抵繳稅款、滯納金和保管、拍賣(mài)費(fèi)用的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還給當(dāng)事人；對(duì)不足抵繳稅款、滯納金的，稅

62、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),47,5、稅務(wù)司法強(qiáng)制執(zhí)行,分析案例六1、維持稽查局處罰決定的理由市稽查局對(duì)該公司的違法行為認(rèn)定為偷稅，并處以所偷稅款１倍的罰款，法律依據(jù)充分，定性準(zhǔn)確。此外，市稽查局在下達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》之前對(duì)處罰事項(xiàng)已告知并應(yīng)公司要求舉行了聽(tīng)證，所有程序都合法。 2、認(rèn)定市稽查局實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法的原因。 《征管法》第八十八

63、條第三款規(guī)定：  對(duì)納稅人提出行政復(fù)議申請(qǐng)或提起訴訟的法定期限，法律有明確規(guī)定。按照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條規(guī)定，可自收到《稅務(wù)處罰決定書(shū)》之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；按照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第三十九則規(guī)定；公民、法人和其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)提出。也即在法定的復(fù)議申請(qǐng)期限60日內(nèi)和訴訟期三個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行政行為不能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2024/3/

64、17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),48,稽查局6月17日向該公司下達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》后，7月5日就強(qiáng)行從該公司銀行扣取12萬(wàn)元罰款，這種做法明顯違反了上述法律的規(guī)定。   如果在稅務(wù)檢查中出現(xiàn)作出稅務(wù)行政處罰但并未得到履行如何處理？ 正確的處理方法是：根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，對(duì)于當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰的行政機(jī)關(guān)可采取三種強(qiáng)制措施，（1）到期不繳納罰款

65、的，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款；（2）將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或?qū)鼋Y(jié)的存款劃撥抵繳罰款。即在法定的復(fù)議申請(qǐng)期和訴訟期滿(mǎn)后，才能采取諸如凍結(jié)當(dāng)事人存款等強(qiáng)制措施。（3）依法或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 對(duì)于行政處罰的執(zhí)行，有一還應(yīng)注意的是，如果當(dāng)事人履行行政處罰是因?yàn)榇_有經(jīng)濟(jì)困難，需要延期或者分期繳納罰款，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)和行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是可以暫緩或者分期繳納。,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)

66、銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),49,分析案例7對(duì)稅收征管法第27條規(guī)定，我們應(yīng)當(dāng)明確這樣幾點(diǎn)： 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查封、扣押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是屬于納稅人和納稅擔(dān)保人自己的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，即所有權(quán)屬于納稅人或納稅擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)，包括所有權(quán)屬于納稅人但卻正為他人占有的財(cái)產(chǎn)。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查封的商品、貨物不限于與納稅有關(guān)的商品和貨物，即使和納稅無(wú)關(guān)的商品和貨物，只要屬于納稅人和納稅擔(dān)保人所有的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上都可以扣押和查封。 3、“應(yīng)納稅款

67、”應(yīng)當(dāng)包括稅款和滯納金，而不應(yīng)包括罰款。 4、“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”中的“相當(dāng)于”是什么意思，如果存款或留存現(xiàn)金，即為“等于”的意思 ；當(dāng)扣押、查封的是可分割的非貨幣財(cái)產(chǎn)時(shí)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押查封的應(yīng)是其估價(jià)約大于稅額的財(cái)產(chǎn)，以確保國(guó)家稅款能及時(shí)足額入庫(kù)，在這里“約大于”，若扣押、查封的是不可分割或分割就會(huì)改變其使用價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，當(dāng)該財(cái)產(chǎn)的,2024/3/17,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載),50,估價(jià)

68、遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)將其整體進(jìn)行扣押、查封，并予以拍賣(mài)后，以拍賣(mài)所得的部分價(jià)款抵繳稅款，其余返還于納稅人或納稅擔(dān)保人；如若劃扣的納稅人的賬上存款和現(xiàn)金不夠抵繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)又扣押、查封納稅人財(cái)產(chǎn)的，則應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)估價(jià)，加上存款和現(xiàn)金來(lái)綜合衡量其是否“相當(dāng)于”。如財(cái)產(chǎn)估價(jià)加上存款和現(xiàn)金已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)“應(yīng)納稅款”，但僅憑存款和現(xiàn)金又不夠抵繳稅款的，這時(shí)仍應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)整體予以扣押、查封，通過(guò)拍賣(mài)抵繳所剩稅款。 通過(guò)以上分析