政府財務報告改進探討.pdf

1、在我國，過去一直實行計劃經濟體制，最近二十年來才逐步轉變?yōu)槭袌鼋洕w制，因此，作為經濟體制內一部份的我國政府財務報告帶有濃厚的中國特色。如今，這種中國特色的政府財務報告已經越來越不適應當前的社會經濟環(huán)境運行的要求，顯示出一些缺陷和不足。本文通過發(fā)現和分析我國現行政府財務報告的不足之處，以進一步完善政府受托責任為改進目的，對政府財務報告的不足之處提出一些改進的意見。全文主要內容如下： 第一章敘述我國目前政府財務報告的現狀以及存在的

2、問題。財務報告的最終出具和其本身的會計體系關系密切，本章先介紹了我國現行預算會計體系的管理體制和基本特點。在分析財務報告的現狀中提出當前財務報告最主要的問題是不能體現政府的受托責任，不利于政府的績效考評，具體表現在政府財務報告的目標不適應當前的政府運行環(huán)境、以現金制作為政府財務報告制度的會計基礎具有局限性、政府財務報告的主體單一以及報告的信息不完整和缺乏統(tǒng)一的政府財務報告制度這四個方面。 第二章討論財務報告目標的確定問題，提出應

3、當將受托責任列為目標之一。社會環(huán)境和報告使用者是影響目標確定的兩大因素。在社會環(huán)境這方面，根據我國的國情應該將受托責任納入目標體系。關于使用者，國際上普遍認為政府只是其財務報告的其中一個使用者，還有很多外部使用者，而財務報告的使用者以及其信息需求決定著財務報告的目標。從現行的國家會計預算體系來看，我國政府財務報告的目標主要是滿足上級的決策和管理，因此，需要將政府的受托責任納入政府財務報告目標的體系中，文中具體闡述了如何在財務報告的最高目

4、標和具體目標中落實受托責任，最后對我國的目標體系提出改進建議。 第三章討論財務報告的會計基礎問題，提出將現有的現金制改成應計制。首先討論了在目前情況下政府采用的現金制的優(yōu)越性和局限性，然后論述政府財務報告的會計基礎采用權責發(fā)生制能帶來的優(yōu)越性和局限性，以進行對比。接著援引新西蘭成功的會計基礎改革，結合我國實際對我國的會計基礎改革提出一些借鑒，最后提出對當前會計基礎的改進意見，即權責發(fā)生制作為財務報告的會計基礎應該盡快提上議程，闡

5、述了改進的理論依據，包括經濟學依據——形成良好的政府治理結構和管理學依據——實現政府可核算管理。最后本文認為具體改革采用弱式改革的方式更為穩(wěn)妥，也符合中國國情。 第四章討論財務報告的主體問題。從財務報告的主體定義入手，探討財務報告的主體——基本政府以及其組成單位的界定問題，其中對主體的界定有兩種觀點，一種觀點認為以按規(guī)定分配公共基金作為確定政府財務報告主體的界限的標準，另一種觀點認為政府財務報告的主體應當包括所有為政府控制或者擁

6、有的主體和交易，本文認為采納后一種觀點更有利于政府受托責任的體現，對于組成單位可以按行政隸屬性質和財務繳撥款關系來確定。最后結合我國實際，提出改進意見：改進我國政府財務報告主體可以從確定應當納入我國政府財務報告的內容范圍開始，以及改進過程應當遵循循序漸進的原則。 第五章主要敘述當前我國政府財務信息的披露途徑問題。目前披露途徑有政府工作報告，各類經濟財政年鑒和預算執(zhí)行報告等。然后提出改進當前披露途徑的意見，即首先各級政府整合其內部