財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問(wèn)題研究[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問(wèn)題研究3財(cái)務(wù)報(bào)告是一種給信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有效信息的重要途徑，盡管如此，它也存在著一些問(wèn)題。徐聞（2009），孫麗英（2006）認(rèn)為現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問(wèn)題包括財(cái)務(wù)報(bào)告信息含量不夠完備；財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠及時(shí)；財(cái)務(wù)信息披露方式不夠完善，借助標(biāo)準(zhǔn)、通用的財(cái)務(wù)報(bào)告模式，給未來(lái)信息披露方式提出了挑戰(zhàn)。索俊穎（2007）將現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問(wèn)題概括為六個(gè)“不滿足”:不能滿足信息需求的時(shí)

2、效性；不能滿足信息需求的多樣性；不能滿足信息需求的前瞻性；不能滿足信息需求的可靠性；不能滿足對(duì)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的揭示要求；不能滿足衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告問(wèn)題。SEC委員史蒂文M沃爾曼（StevenM.H.Wallman）（2005）在AICPA的一次會(huì)議上發(fā)表演講，后分成四部分在《AccountingHizon》刊出，題目為《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的未來(lái)》。他在承認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資本市場(chǎng)重要性的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告提出了強(qiáng)烈

3、的批評(píng)。他認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與公司披露已跟不上時(shí)代的發(fā)展，若不加以改革，將會(huì)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。他認(rèn)為現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告模式在五至六個(gè)方面都存在著局限性，用英文表示為who、what、when、how、where。Who指會(huì)計(jì)主體問(wèn)題，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式很明確，是提供長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的有關(guān)信息。但隨著科技發(fā)展，情況會(huì)迅速發(fā)生變化。不同的公司或個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起共同完成一項(xiàng)任務(wù)，形成了虛擬公司。而虛擬公司的主要資產(chǎn)就是人力資源或智力資源，它

4、的外延可能每天都在擴(kuò)大?，F(xiàn)有的GAAP以及SEC的報(bào)告卻對(duì)此無(wú)能為力。What指在會(huì)計(jì)主體外延擴(kuò)大的情況下，會(huì)計(jì)主要反映、處理、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告什么？按現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式，報(bào)告的主要是有形資產(chǎn)，或者稱之為“硬資產(chǎn)”。而許多重要的資產(chǎn)卻根本無(wú)法在資產(chǎn)負(fù)債表上得到反映，如商標(biāo)權(quán)、人力資源和智力資源等，這些“軟資產(chǎn)”將成為未來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告處理的重要對(duì)象。而如何確認(rèn)和計(jì)量人力資源和智力成本恰是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所面臨的難題。When指何時(shí)報(bào)告。現(xiàn)行財(cái)

5、務(wù)報(bào)告都是定期的，一般以年、季、月為單位。但是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，尤其是衍生金融工具在現(xiàn)代企業(yè)扮演越來(lái)越重要的角色，價(jià)值隨市場(chǎng)起伏，因而對(duì)定期報(bào)告達(dá)不到及時(shí)性，無(wú)法滿足決策者的需要。Where指信息傳遞渠道，how指如何解決?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、再分類、再匯總，最后產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告。Wallman認(rèn)為這種處理加工核算方式浪費(fèi)人力、物力及時(shí)間，今后使用者所需的可能不是加工后的會(huì)計(jì)信息，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步，