XBRL標準上市公司財務報告解讀.pdf

1、信息技術革命把人類帶入了網(wǎng)絡時代，當今人們的生活和商務活動同網(wǎng)絡已經(jīng)密不可分。電子商務正在以驚人的速度發(fā)展，它突破了時間和空間的限制，直接對原有的商務模式發(fā)起猛烈的沖擊。商務信息的獲取和掌握對商務活動的成敗有決定性的影響。在這樣一種形態(tài)的商務活動中，財務信息的快速有效傳遞和分析成為迫切的需求，同時網(wǎng)絡以光的速度傳輸數(shù)據(jù)的特性也為財務信息的及時獲取提供了機遇。在這樣的時代背景下，網(wǎng)絡財務應運而生，它的應用有望解決傳統(tǒng)財務報告不能及時和按需

2、定制的弊端。在過去經(jīng)歷的不多的日子里，網(wǎng)絡財務信息的傳輸和列報方式因為新技術的涌現(xiàn)而不斷呈現(xiàn)出各式各樣的標準和方法，它們各有千秋，在不同程度上滿足了人們對網(wǎng)絡財務信息的需求。這些方式當中，電子文檔格式和HTML格式是兩個用得很廣泛的形式，但是它們均越來越不適應人們對網(wǎng)絡財務信息的要求。1999年誕生的可擴展商務報告語言-XBRL(eXtensiveBusinessReportingLanguage)，如今可能是最有前途的、以后最有可能成

3、為通用的網(wǎng)絡財務報告標準的語言。在前后不到7年的時間里，在有關國際組織和國家的大力支持下，XBRL迅速發(fā)展，許多國家已經(jīng)將其大量應用。XBRL的目標是創(chuàng)建一種全球通用的網(wǎng)絡財務報告標準，這種目標會受到各國制度和環(huán)境的影響。XBRL是基于XML技術的，XML的技術本身也是不斷發(fā)展的，XBRL國際至今已經(jīng)定義了三個版本的XBRL規(guī)格書，依據(jù)規(guī)格書，許多國家按照自己國家的會計準則，定義了自己的分類標準。中國就是其中之一。中國證監(jiān)會于2005年

4、公布的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》(下稱《規(guī)范》)就是這樣一個標準。它規(guī)范了我國上市公司的電子化信息披露。上海證券交易所和深圳證券交易所在《規(guī)范》推出后要求上市公司以后均要以XBRL的形式提交財務報告。在弄清以《規(guī)范》為標準而編寫的上市公司財務報告實例文件的結構后，筆者試圖以一個財務信息使用者的角度，以獲取定制的財務信息這一網(wǎng)絡財務要解決的首要問題為目標，自己動手編制了一個以一定形式閱讀中國上市公司財務報告的程序，并在程序中依據(jù)自己的

5、需要對數(shù)據(jù)進行展示和相關的一些財務分析工作。筆者編制這一程序，意在試圖通過這樣的一個方式來說明筆者對新的一代財務數(shù)據(jù)傳遞方式-XBRL—的理解。 第一章是本文的緒論部分，主要介紹了信息革命對人們生活方式和商務模式帶來的影響。近年來電子商務的興起改變了人們傳統(tǒng)的商務模式，在人們進行商務活動時需要更加實時和有效的商務信息，是否可以及時有效地獲取商務信息對決策過程產(chǎn)生了重大的影響。網(wǎng)絡財務正是在這樣的大背景下被提出的。由此引出網(wǎng)絡財務

6、興起原因以及為何XBRL受到如此的關注。在這一章的最后是對本文選題和研究方法方面的說明：本文中研究的文獻均來自有關國際組織的官方文獻以及相關應用機構公布的說明，比如文中的對XBRL的介紹部分均出自XBRL國際公布的規(guī)格書，而有關中國模式文件的內容均是從深圳證券交易所XBRL示范網(wǎng)站下載的模式文件中分析得到的。 第二章介紹了網(wǎng)絡財務產(chǎn)生的背景，它的作用和應當具有的特性，以及XBRL在財務報告方面的優(yōu)勢。本章首先介紹了財務報告的定義

7、和作用，而后著重論述了現(xiàn)有財務報告的局限——財務信息的定制獲取——現(xiàn)有通用財務報告的不足之一，以此引出網(wǎng)絡財務報告對傳統(tǒng)財務報告的優(yōu)勢。而后列舉了幾種現(xiàn)在廣為流行的網(wǎng)絡財務信息發(fā)布方式，詳細地論述了它們對網(wǎng)絡財務特性的符合程度和不足之處：以PDF為代表的電子文檔和HTML網(wǎng)頁語言，它們在不同程度上符合了網(wǎng)絡財務報告的要求。電子文檔方式列報的財務報告僅是紙質財務報告的電子版而已；而HTML雖然可以實現(xiàn)一定程度上的財務信息可定制，不過由于H

8、TML本身先天不足，它雖然可以在財務報告中實現(xiàn)導航，但是很容易使信息使用者在財務報告中迷失位置，而且由于外部鏈接的原因，很可能會使鏈接在不經(jīng)意間將信息使用者的視野越過當前公司的財務報告，由此可能會誤導信息使用者從而對決策結果產(chǎn)生不利影響。在此基礎上引出基于XML的財務報告語言-XBRL，歷數(shù)其在發(fā)布網(wǎng)絡財務信息方面的優(yōu)勢。XBRL的產(chǎn)生意在提供一種標準化的商務信息列報方式，它的應用會對財務信息供應鏈上各個環(huán)節(jié)的產(chǎn)生重大的影響。

9、第三章主要介紹了XBRL的發(fā)展歷程及其全球范圍內的應用現(xiàn)狀。首先，詳細地介紹了XBRL的產(chǎn)生和發(fā)展的歷程。然后，從XBRL“將會成為全球網(wǎng)絡財務報告的共同語言”這個角度來說明XBRL在會計準則國際趨同方面的角色。爾后，列舉了一些現(xiàn)時世界各國應用XBRL的例子，現(xiàn)在XBRL已經(jīng)應用于包括政府機構、金融機構、證券監(jiān)管，稅務申報等方面在內的各個領域。最后介紹中國在XBRL應用上的進展，中國已經(jīng)完成根據(jù)中國公認會計準則制定的分類模式，并公布了《

10、上市公司信息披露電子化規(guī)范》，以此為依據(jù)，上海證券交易所和深圳證券交易所已經(jīng)將XBRL應用于上市公司財務報告。 第四章主要介紹了XBRL體系結構。首先是說明了在XBRL應用時相關的幾個XML的概念。爾后重點從技術的角度介紹了XBRL層次體系中的幾個重要部分。XBRL的框架結構由規(guī)格書，分類標準和實例文件三個層次構成，規(guī)格書是各國各個領域定義分類標準的說明書；分類標準是依據(jù)各國公認會計準則定義的列示報告數(shù)據(jù)的規(guī)則，它規(guī)定了實例文件

11、中所有的元素及其屬性的命名規(guī)則；而實例文件則是具體應用XBRL列示財務報告的內容。在本章中，舉例說明了識別實例文件中列示的財務信息的方法。本章最后部分是介紹《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的主要內容和上交所以及深交所XBRL應用的一些內容。 第五章主要介紹了筆者在前一章識別實例文件中財務信息的方法后自行編制的能夠以一定方式閱讀上交所和深交所上市公司財務報告XBRL實例文件的一個程序，此程序主要的功能是從載入的上交所和深交所發(fā)布的上

12、市公司財務報告實例文件中，抽取其中的一些財務數(shù)據(jù)和非財務類信息加以個性化展示，此程序可以自動計算各項財務比率，并生成中國證監(jiān)會規(guī)定的標準財務報表以供閱讀和進一步分析。本章詳細介紹了這個程序的功能和模塊以及進行相關財務分析的說明，說明中給出了流程圖、模塊圖、時序圖等基本圖示。當然由于時間、精力和個人編程能力等各個方面的原因，這個程序還有很多的不足，它還不夠精致，并非所有實例文件中的信息都被定義可以抽取，還沒有定義對財務報告附注展示等。本章