2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、隨著現(xiàn)今貧富差距日益拉大,個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用被廣泛關(guān)注。然而,由于國(guó)民收入多元化的逐漸發(fā)展,我國(guó)高收入者的稅收流失尤為嚴(yán)重,造成個(gè)人所得稅收入分配的逆向調(diào)節(jié)。為加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅的征管監(jiān)控力度,使個(gè)人所得稅更好地實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)的目的,我國(guó)于2006年11月6日出臺(tái)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》,根據(jù)辦法規(guī)定,對(duì)于年所得收入達(dá)到12萬(wàn)元以上的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得等五種情況要求納稅人進(jìn)行自主

2、納稅申報(bào)。 《辦法》出臺(tái)后引起了社會(huì)各界的廣泛討論,總的來(lái)說(shuō),學(xué)術(shù)界分為兩種觀點(diǎn):一種認(rèn)為新申報(bào)制度對(duì)個(gè)人所得稅模式改革起到了過渡作用,有利于推進(jìn)依法治稅,發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用,緩解收入分配差距拉大的矛盾,維護(hù)社會(huì)公平,有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí),營(yíng)造出良好的稅收秩序和環(huán)境,促進(jìn)全社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制的建設(shè);而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為中國(guó)現(xiàn)今的國(guó)情不適合新申報(bào)制度的實(shí)施,主要原因是:1、中國(guó)納稅人納稅意識(shí)薄弱,2、我國(guó)個(gè)人所

3、得稅制存在諸多問題,3、社會(huì)配套機(jī)制跟不上。除此之外,對(duì)于把年所得“12萬(wàn)元”作為自行申報(bào)納稅的起點(diǎn),也引起了社會(huì)的廣泛討論,討論認(rèn)為,一方面,全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的“12萬(wàn)元”對(duì)于在收入、消費(fèi)水平不同的地區(qū),其意義不同,可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)富人的界定出現(xiàn)偏差,造成地區(qū)間的不公平。另一方面,12萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮家庭因素,顯得有些僵化,由此導(dǎo)致家庭間的稅收負(fù)擔(dān)不公平。 2007年4月2日截止的,我國(guó)首次年所得超過12萬(wàn)元的個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

4、遇冷的狀況,也引發(fā)了筆者對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度的若干思考。比起代扣代繳,分類分項(xiàng)征收的征管模式,實(shí)行自主申報(bào)與綜合申報(bào)相結(jié)合,逐步實(shí)現(xiàn)全民自行申報(bào),是個(gè)人所得稅走向成熟的標(biāo)志。因此,本文通過對(duì)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度進(jìn)行研究分析,針對(duì)我國(guó)新申報(bào)制度現(xiàn)存問題,借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出相應(yīng)對(duì)策對(duì)其進(jìn)行完善,以促使其發(fā)揮積極意義。本文從個(gè)人所得稅新申報(bào)制度相關(guān)的稅收學(xué)、管理學(xué)的基礎(chǔ)理論入手,采用理論聯(lián)系實(shí)際的方法,首先簡(jiǎn)述了我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)

5、制度規(guī)定的具體內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上,分析研究新申報(bào)制度的特點(diǎn)及其意義,對(duì)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度給予正面評(píng)價(jià),接著,結(jié)合2006年度個(gè)人所得稅申報(bào)結(jié)果進(jìn)行分析,研究新申報(bào)制度實(shí)施中存在的問題,并進(jìn)行深入的原因分析,在借鑒了國(guó)際先進(jìn)申報(bào)制度經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出完善個(gè)人所得稅申報(bào)制度的對(duì)策。 全文分為導(dǎo)論在內(nèi)的五個(gè)部分,在具體的分析研究開始之前,筆者通過導(dǎo)論介紹了問題提出的背景,列出了文獻(xiàn)綜述,確定了論文的研究對(duì)象與目標(biāo),邏輯結(jié)構(gòu)以及采用的研究

6、方法,由此引出對(duì)完善我國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)制度的具體四個(gè)部分的研究。 第二章,我國(guó)個(gè)人所得稅的申報(bào)制度概論。主要包括了三個(gè)方面內(nèi)容,分別是我國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)制度的相關(guān)理論基礎(chǔ)、我國(guó)個(gè)人所得稅舊申報(bào)制度概述以及我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度具體內(nèi)容等,該部分首先簡(jiǎn)述了與個(gè)人所得稅申報(bào)制度相關(guān)的稅收學(xué)、管理學(xué)基礎(chǔ)理論以及文中涉及的相關(guān)概念,為后文的運(yùn)用做了鋪墊;其次,通過研究分析我國(guó)個(gè)人所得稅所采用的舊申報(bào)征收方式以及這種原有的申報(bào)制度下存在

7、的問題,從側(cè)面說(shuō)明了我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度實(shí)施的必要性。因此,緊接著,文章介紹了個(gè)人所得稅新申報(bào)制度規(guī)定的具體內(nèi)容,其中包括了申報(bào)主體的內(nèi)容,即申報(bào)的五種情形;年所得12萬(wàn)元以上的收入計(jì)算情況,包括了收入的具體內(nèi)容以及免稅規(guī)定:納稅的申報(bào)程序;納稅申報(bào)人的法律責(zé)任。 第三章,我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度的評(píng)述。主要內(nèi)容是對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度及其實(shí)施狀況進(jìn)行具體評(píng)價(jià),其中包括正面評(píng)價(jià)與問題分析。正面評(píng)價(jià)主要是從個(gè)人所得稅新申報(bào)

8、制度的特點(diǎn)以及新申報(bào)制度為我國(guó)帶來(lái)的積極意義上進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。本文認(rèn)為我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度有六大特點(diǎn):一是強(qiáng)調(diào)了居民個(gè)人納稅人的申報(bào)主體地位;二是申報(bào)方式的變化和拓寬,為納稅人提供了申報(bào)納稅的便利;三是對(duì)延期申報(bào)采取準(zhǔn)用性規(guī)范的表述,反映了立法技術(shù)的進(jìn)步;四是鼓勵(lì)申報(bào)代理,減少社會(huì)稅款成本;五是規(guī)定了征管過程中的申報(bào)服務(wù);六是法律責(zé)任的進(jìn)一步細(xì)化。通過新申報(bào)制度的實(shí)施對(duì)我國(guó)依法治稅,調(diào)節(jié)貧富差距、建立個(gè)人信息檔案系統(tǒng)、培養(yǎng)納稅人納稅意

9、識(shí)、促進(jìn)個(gè)人所得稅改革過渡、肯定納稅人權(quán)利、提高征稅效率等方面發(fā)揮了積極意義。對(duì)新申報(bào)制度的問題分析主要是從新申報(bào)制度的具體實(shí)施情況入手,歸納2006年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)實(shí)施中存在的問題,圍繞這些問題進(jìn)行原因分析。 第四章,國(guó)外納稅申報(bào)制度及借鑒。主要內(nèi)容是通過研究國(guó)際上多個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅申報(bào)制度,歸納出值得我國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)借鑒之處。本章分為兩部分,第一部分是對(duì)美國(guó)、法國(guó)、澳大利亞,三個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅申報(bào)制度進(jìn)行研究分析

10、,第二部分通過歸納總結(jié)前一部分介紹的國(guó)際先進(jìn)申報(bào)制度的經(jīng)驗(yàn),與我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度相對(duì)比,列出稅制設(shè)計(jì)、納稅服務(wù)、激勵(lì)機(jī)制與配套措施三個(gè)方面的可借鑒之處。 第五章,完善我國(guó)個(gè)人所得稅新申報(bào)制度的對(duì)策。其主要內(nèi)容是結(jié)合國(guó)際先進(jìn)申報(bào)制度,針對(duì)我國(guó)新申報(bào)制度中存在的問題,提出相應(yīng)的對(duì)策以進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅新申報(bào)制度。本章首先在第一部分提出我國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)制度建設(shè)的目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)完善、科學(xué)的個(gè)人所得稅申報(bào)制度,其需要遵循的原則主

11、要有公平原則、效率原則及人性化原則,第二部分緊緊圍繞這一目標(biāo),以公平、效率、人性化原則為指導(dǎo),提出完善個(gè)人所得稅稅制、加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅收征管、建立納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的輔助制度、強(qiáng)化納稅人權(quán)利,實(shí)現(xiàn)用稅透明四點(diǎn)對(duì)策建議,具體如下: 首先,完善個(gè)人所得稅稅制主要從四方面著手進(jìn)行:一是盡快實(shí)現(xiàn)分類所得稅制向混合所得稅制的改革;二是盡快以家庭為單位申報(bào)征收個(gè)人所得稅;三是在我國(guó)現(xiàn)行統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)條件下,調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)增加照顧

12、納稅人特殊情況的單項(xiàng)扣除項(xiàng)目;四是調(diào)整超額累進(jìn)稅率,簡(jiǎn)化級(jí)距,適當(dāng)降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。其次加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅收征管也包括了四方面內(nèi)容:一是堅(jiān)持依法治稅,嚴(yán)格執(zhí)法;二是實(shí)行全員全額管理,對(duì)高收入者重點(diǎn)監(jiān)控;三是加大宣傳教育力度,強(qiáng)化協(xié)作監(jiān)督機(jī)制;四是提高征管人員的素質(zhì)水平,加強(qiáng)納稅服務(wù),為納稅人申報(bào)納稅提供方便、快捷的納稅申報(bào)條件。再次,完善納稅人主動(dòng)申報(bào)的輔助制度建設(shè)內(nèi)容有三:一是建立個(gè)人收入制度;二是實(shí)現(xiàn)工商、金融、稅務(wù)等部門資源聯(lián)網(wǎng)

13、共享;三是建立納稅激勵(lì)機(jī)制。最后,強(qiáng)化納稅權(quán)利,實(shí)現(xiàn)用稅透明化也主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成:一是自覺尊重和保障納稅人的權(quán)利;二是明確政府的職責(zé),實(shí)現(xiàn)用稅的透明化;三是積極發(fā)揮人民代表大會(huì)制度的作用。本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:_是研究對(duì)象新,時(shí)效性強(qiáng)。論文針對(duì)我國(guó)2006年新制定的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》進(jìn)行探討,論文選題具有較重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義;二是研究角度新,文中除運(yùn)用稅收學(xué)基本原則外,還引入管理學(xué)基礎(chǔ)理論,將稅

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