論我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,作為國(guó)家主體稅種之一的個(gè)人所得稅法律制度己經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。需要個(gè)人所得稅法律制度改革來(lái)加以解決。而這其中,應(yīng)稅所得制度又是第一位的要素。
　　本文研究的中心問(wèn)題是我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善。文章分五個(gè)部分對(duì)完善我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度進(jìn)行了探討和研究。
　　第一部分分為三節(jié),第一節(jié)主要論述了個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的界定,主要是介紹了幾種主要的觀點(diǎn),包括周期性觀點(diǎn)、流量觀點(diǎn)和純資產(chǎn)增加觀點(diǎn)。第二

2、節(jié)論述了個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的特征,本文認(rèn)為首先其應(yīng)是扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈所得,其次,應(yīng)是能以貨幣計(jì)量的,第三,個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得不限于合法所得,非法所得也應(yīng)征稅。第三節(jié)論述了個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的分類,本文認(rèn)為可將其分為四大類,勞動(dòng)所得,經(jīng)營(yíng)所得,資產(chǎn)及權(quán)利滋生所得和偶然所得。
　　文章的第二部分論述了我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度的缺陷。首先,對(duì)工薪所得規(guī)定統(tǒng)一的免征額有違量能課稅原則。對(duì)于不同的納稅人,其生活負(fù)擔(dān)不同因而稅負(fù)能力也有差

3、異。其次,我國(guó)現(xiàn)行對(duì)應(yīng)稅所得的分類過(guò)細(xì),將一些實(shí)質(zhì)上來(lái)源相同的項(xiàng)目分為不同的類別,適用不同的費(fèi)用扣除和稅率,有違公平性與合理性。例如,工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得,便是很好的例證。第三個(gè)缺陷是費(fèi)用扣除單一,未考慮個(gè)人及家庭的生存保障。這一點(diǎn)在與其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的相應(yīng)制度作比較時(shí),顯得尤為突出。
　　文章的第三部分簡(jiǎn)要介紹了美、英、日、德四國(guó)的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得稅制度,取其精華去其糟粕,借鑒

4、其中的有益部分,主要是在費(fèi)用扣除方面的制度。
　　第四部分是文章的重點(diǎn),論述了對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善建議。首先是對(duì)所得項(xiàng)目重新分類,按照其來(lái)源、性質(zhì)的不同,分為勞動(dòng)所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)權(quán)利滋生所得和偶然所得四類,并將稿酬所得區(qū)別發(fā)表還是出版,分別歸入勞動(dòng)所得和財(cái)產(chǎn)權(quán)利滋生所得。其次是完善免征額制度,包括根據(jù)各地不同發(fā)展水平適用不同的免征額,免征額根據(jù)物價(jià)水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整,擴(kuò)大免征額的適用范圍,使其成為每個(gè)納稅人都能

5、享受到的扣除,而不僅限于之前只對(duì)工資、薪金所得的扣除,以體現(xiàn)免征額的生計(jì)保障功能以及對(duì)不同來(lái)源所得的納稅人同等對(duì)待。第三是完善撫養(yǎng)、贍養(yǎng)費(fèi)用扣除制度,以區(qū)別對(duì)待不同負(fù)擔(dān)的納稅人。最后是對(duì)個(gè)人股票交易應(yīng)稅所得制度完善的探討。
　　文章的第五部分對(duì)全文內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要?dú)w納總結(jié),提出結(jié)論。本文在個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得制度設(shè)計(jì)上的某些繁雜,會(huì)在一定程度上增加個(gè)人所得稅的征管成本甚至導(dǎo)致稅收經(jīng)濟(jì)效率的部分損失,但這是個(gè)人所得稅為建立文明和公正社會(huì)所