我國上市公司資產減值準備的財務效應研究.pdf

1、計提資產減值準備一直以來都是具有極大爭議的問題，原因是其財務效應的兩面性，因為制度中沒有明確各項資產減值的計提比例標準，導致了在會計操作中的極大靈活性，為企業(yè)利潤操縱提供了便利。1998年，國際會計準則委員會頒布了第36號國際會計準則《資產減值》，2000年12月，我國財政部頒布了新的《企業(yè)會計制度》，目的都是為了擠出企業(yè)資產中的“水分”，但是卻使得資產減值準備數目具有了更大的活動空間。所以，確定一個適合于每一個企業(yè)的資產減值準備數目計

2、算標準具有很高的學術價值和實用價值。 本文在研究過程中，對國內外有關資產減值準備的理論進行了述評。本文的實證研究假設是絕大部分的上市公司沒有進行利潤操縱，我們統計并研究了非ST公司與ST、PT公司共1105家上司公司的資產減值準備計提情況，結果顯示資產減值準備的總計數在全部樣本公司中并無明顯波動，但是樣本公司的R=資產減值準備總計/總資產的數值分布卻顯示：ST、PT公司值明顯高于非ST公司。另外，本文測試了非ST公司資產減值準備

3、總計與主營業(yè)務利潤的相關系數，結果顯示為較強正相關，所以得出，資產減值準備總計隨著企業(yè)的盈利能力的增強而增大，由于R值的分布特性，為了滿足主成分分析法的建模要求，我們將R取了倒數X<,1>=1/R，建立了財務判別模型L，模型的功能是：如果公司財務狀況不佳，L值應該低于臨界值，同理，如果財務狀況好，L值應該高于臨界值，從而應用該模型時只需輸入企業(yè)的財務數據得出計算結果，便可以判定該企業(yè)的資產減值準備數目是否合理，并且可以代入臨界值反推出X