我國商業(yè)銀行信用風險信息披露問題研究.pdf

1、隨著我國金融體制改革的深化和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，以及加入世界貿(mào)易組織，我國的商業(yè)銀行正面臨重大轉折時期。一些新興的商業(yè)銀行及外資銀行正在或即將迅速進入我國市場，一些經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良的商業(yè)銀行正在等待上市，一種前所未有的激烈競爭局面正在形成。然而，目前我國一些商業(yè)銀行存在著不良資產(chǎn)較多，資本充足率較低等問題，使得商業(yè)銀行潛伏著一定的金融風險?？v觀世界金融業(yè)興衰的案例，我們可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的發(fā)展及其風險防范與其信息披露密切相關。在我國商業(yè)

2、銀行即將與國際金融相融的時候，尤其應當重視信息披露。本文就我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的有關問題進行了探討。 本文共分四個部分，主要內(nèi)容如下： 第一章銀行信用風險與商業(yè)銀行信用風險信息披露本章首先從銀行信用風險的定義為切入點，并指出信用風險是商業(yè)銀行經(jīng)營活動中面臨的最重要的風險。接著分別從歷史和現(xiàn)階段對商業(yè)銀行信息披露的要求進行了概述，指出改善商業(yè)銀行的信息披露，以增強市場約束，增加商業(yè)銀行信息披露的透明度是未來商業(yè)銀行

3、信息披露的趨勢。而要達到以上目標則必須通過一定的標準來衡量，因此提出了商業(yè)銀行披露的信息質(zhì)量特征。最后，闡述了作為經(jīng)營信用貨幣、發(fā)揮信用中介作用的特殊行業(yè)的銀行業(yè)，具有規(guī)模大，經(jīng)營活動風險高且對社會經(jīng)濟影響重大的特點，由此決定了商業(yè)銀行的信息披露以風險信息披露為核心。而從目前我國商業(yè)銀行所面臨的信用風險的現(xiàn)狀來看，提出了信用風險信息披露應作為我國商業(yè)銀行風險信息披露的重點。 第二章巴塞爾新資本協(xié)議關于商業(yè)銀行信用風險信息披露規(guī)定

4、的研究 在本章中首先提出了新資本協(xié)議對于商業(yè)銀行信用風險信息披露的要求較以前協(xié)議具有在強化了對風險信息披露要求的基礎上，又強化了按照內(nèi)部評級法披露信用風險信息的要求的特點。 巴塞爾委員會提出對信用風險以內(nèi)部評級法為核心的風險計量方法，要求銀行不斷提高風險計量的精確性和敏感性，鼓勵有條件的銀行建立并使用內(nèi)部評級體系，以保證銀行資本充足率能夠?qū)︺y行業(yè)務發(fā)展和資產(chǎn)負債結構變化引起的風險程度變化有足夠的敏感，鼓勵商業(yè)銀行采用先進

5、的風險管理方法，以達到提高風險管理水平的目的，進而提供更為準確的風險信息。 論文闡述了巴塞爾新資本協(xié)議對信用風險信息披露的具體要求和建議。由于在新資本協(xié)議中推出了全面信息披露的理念，因此巴塞爾委員會從披露原則上，提出了不同程度的披露建議，劃分為核心披露和補充披露兩類，并且對信息披露的頻率和披露格式提出了基本的原則性建議。核心披露是所有銀行機構都應披露的基本信息，補充披露是核心披露的補充，主要取決于該銀行機構風險的性質(zhì)、資本的充足

6、性和用來計算資本要求的方法等。 在《新資本協(xié)議》框架下，巴塞爾委員會考慮了世界各國在發(fā)展階段上的不同，因而在核心披露和補充披露信息下，提供了可供選擇的幾種方案。對于信用風險，新資本協(xié)議在適用于所有銀行的信用風險信息披露的要求下，提出了兩種方法來處理信用風險，一是標準法，二是內(nèi)部評級法。標準法其使用對象是復雜程度不高的銀行，相比之下風險管理水平高的銀行則可采用內(nèi)部評級法。在內(nèi)部評級法中又分為初級和高級兩種內(nèi)部評級法。針對各自的方法

7、，協(xié)議分別提出披露要求。 第三章我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀分析研究本章首先闡述了我國目前關于商業(yè)銀行信用風險信息披露的有關規(guī)范要求，與新資本協(xié)議有關商業(yè)銀行信用風險信息披露的規(guī)定進行比較后，發(fā)現(xiàn)我國目前在信用風險信息披露方面與新資本協(xié)議存在著很大的差距。這些差距既有內(nèi)部評級方法上的區(qū)別，也有監(jiān)管要求上的區(qū)別。主要體現(xiàn)在按照中國現(xiàn)行法規(guī)的要求，沒有對除了信貸之外的其他業(yè)務的信用風險做出明確的披露要求、對信用風險緩釋技術披露

8、的要求較低以及不涉及內(nèi)部評級法使用的披露，而按照新巴塞爾協(xié)議的要求，則需要披露總體資產(chǎn)業(yè)務信用風險、信用風險緩釋技術，尤其要求披露評估信用損失準備和備抵、要求對定量測度信用風險頭寸的內(nèi)部評級法進行披露。 隨后對我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀進行了分析。在本節(jié)中對我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀分析采用了比較分析法和案例分析法，分別從國內(nèi)商業(yè)銀行之間以及國內(nèi)和國際商業(yè)銀行之間進行比較，同時以國內(nèi)的民生銀行和國際上的花旗銀行為

9、例進行個案分析。 當前我國正在深化金融體制改革，國有商業(yè)銀行的股份制改造是其重要組成部分。2005年10月，中國建設銀行在香港公開招股，并成功在香港交易所掛牌上市，成為中國四大國有商業(yè)銀行中首家在海外上市的商業(yè)銀行。在這之后，中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行也將陸續(xù)上市。對于正處于上市攻堅階段，或?qū)砩鲜谐晒蟮膰猩虡I(yè)銀行來說，規(guī)范的信息披露是以一個不可或缺的條件。因此，對我國國內(nèi)商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀分析分別從上

10、市商業(yè)銀行和國有商業(yè)銀行兩方面進行了論述。 對于我國上市商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀，分別以招商銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、浦東發(fā)展銀行為例，數(shù)據(jù)來源于這四家上市商業(yè)銀行的年報，從風險信息披露內(nèi)容的全面性、披露方式、披露程度三個方面作總體的評價，最后以目前來說在我國上市商業(yè)中信用風險信息披露方面做的最好的民生銀行為例進行了分析。 對于我國國有商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀，分別以中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、

11、中國工商銀行為例，由于我國國有商業(yè)銀行的特殊地位，分別從對我國國有商業(yè)銀行信用風險信息披露的有關規(guī)定的比較、我國國有商業(yè)銀行信用風險信息披露狀況以及信用風險信息披露內(nèi)容三方面進行了分析。 總體來說，我國商業(yè)銀行信息披露現(xiàn)狀是上市商業(yè)銀行在信息披露的規(guī)范上，在所披露信息的內(nèi)容上都好于非上市商業(yè)銀行，而非上市商業(yè)銀行中四大國有商業(yè)銀行信息披露工作又優(yōu)于其它一些地方性商業(yè)銀行。上市商業(yè)銀行信息披露工作相對完善主要應歸功于證監(jiān)會對上市銀

12、行較強的監(jiān)管力度和對信息披露的高標準要求。證監(jiān)會先后發(fā)布的一系列規(guī)范上市商業(yè)銀行信息披露格式和披露內(nèi)容的規(guī)定，對于提升上市商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量起到了巨大推動作用。在對風險狀況的披露上，上市商業(yè)銀行基本都對信用風險對銀行影響情況做了概括性披露，而國有商業(yè)銀行在此方面還存在許多欠缺，大多在年報中僅就資本充足情況進行了披露，而對于面臨的風險只是就部分風險管理工作進行了文字性的描述，披露缺乏具體數(shù)據(jù)支持。同時，所有對外披露信息的商業(yè)銀行都未對銀

13、行面臨的信用風險的計量和風險緩解方法做出披露，使報表使用者無法準確判斷銀行經(jīng)營中各種潛在的風險狀況。 最后，介紹了國外商業(yè)銀行在風險信息披露方面的政策和規(guī)定，并以花旗銀行為例，與我國商業(yè)銀行信用風險信息披露進行了比較?？梢钥闯觯覈虡I(yè)銀行在信用風險信息披露方面在披露內(nèi)容、形式、項目、定量信息的披露方面都存在不足。 第四章我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的不足與改進正是由于在第三章中所提到的我國商業(yè)銀行在信用風險信息披露方面

14、在披露內(nèi)容、形式、項目、定量信息的披露方面都存在不足，導致了我國商業(yè)銀行所披露的信用風險信息質(zhì)量較差，主要表現(xiàn)在：第一，由于信息披露規(guī)范不一致，造成披露的信用風險信息可比性較差；第二，信息披露不夠充分，造成信息的全面性和相關性較差；第三，信息披露的及時性較差。 我國中央銀行作為國際清算銀行的成員，已公開承諾將按照巴塞爾協(xié)議的原則對我國商業(yè)銀行進行監(jiān)管。同時新資本協(xié)議于2005年開始全面實施。目前我國已經(jīng)正式加入世界貿(mào)易組織，我國

15、商業(yè)銀行將逐步與國際金融業(yè)相融合，中央銀行將按照國際統(tǒng)一標準監(jiān)管銀行，商業(yè)銀行也將按照國際標準進行經(jīng)營。按照新的巴塞爾協(xié)議，我國目前面臨一個嚴峻的問題就是要在有限的時間內(nèi)規(guī)范并完善我國商業(yè)銀行的信用風險信息披露。對此，我們應當借鑒國外經(jīng)驗，建立有效的信用風險信息披露制度，改進我國商業(yè)銀行信用風險信息披露的現(xiàn)狀。因此提出了應在我國積極實施內(nèi)部評級法，從而提高信用風險信息披露的質(zhì)量，以及加強監(jiān)管當局的監(jiān)管力度的建議。 對于信息披露的

16、研究，目前我國研究的重點在于對上市公司會計信息的披露研究，而對于商業(yè)銀行的信息披露研究較少，風險信息披露的研究則更少，主要是由于商業(yè)銀行其特殊的社會地位以及其所特有的特點，導致了其與一般企業(yè)在信息披露方面的不同。對于銀行信用風險的分析，主要在金融學的領域有所涉及，其解決方法主要是從銀行的內(nèi)部著手，研究信用風險的度量模式，以求達到解決銀行的信用風險。因此，本文的創(chuàng)新在于筆者從信息披露的角度，將信用風險和商業(yè)銀行信息披露相結合，通過對我國商