稅制、稅制變遷與稅收遵從.pdf

1、我國(guó)新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開(kāi)。十一五規(guī)劃綱要指出要深化體制改革，推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革。實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度變遷理論框架深入研究稅制、稅制變遷與稅收遵從的相關(guān)性，對(duì)于新一輪稅制改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 目前我國(guó)對(duì)稅收遵從的研究多側(cè)重于稅收征收管理制度，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制等方面，而忽視了對(duì)影響遵從行為的最基本和最關(guān)鍵因素——稅收制度的研究，從而在稅制設(shè)計(jì)過(guò)程中缺乏對(duì)稅收

2、遵從的必要考慮。本文運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中制度變遷的理論框架研究稅收制度、稅收遵從與稅制變遷的相關(guān)性，運(yùn)用實(shí)證分析和規(guī)范分析、靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析的研究方法，積極探討稅制本身對(duì)稅收遵從的影響程度以及在稅制變遷過(guò)程中如何設(shè)計(jì)稅制才能降低遵從成本，提高稅收遵從度，減少稅收流失，保證新一輪稅制改革成功。 本文共分三部分，各部分的內(nèi)容如下： 第一部分，稅制與稅收遵從的相關(guān)行分析。本部分對(duì)稅收制度、稅收遵從的內(nèi)涵作了界定，分析了影響稅收遵從

3、的因素，并指出了稅制是影響稅收遵從的基本因素之一。 第二部分，稅制變遷與稅收遵從的相關(guān)性分析。本部分闡述了有關(guān)制度變遷、稅制變遷的基本理論，論證了遵從成本是稅制變遷交易成本的重要組成部分，稅收遵從推動(dòng)了稅制變遷，同時(shí)在稅制變遷過(guò)程中要考慮稅收遵從的因素。 第三部分，新一輪稅制改革中的稅收遵從研究。本部分借鑒了發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革的經(jīng)驗(yàn)，分析了我國(guó)現(xiàn)行稅制在稅收遵從方面的一些缺陷，指出了新一輪稅制改革應(yīng)考慮稅收遵從的因素，并提