國際避稅地問題研究

1、<p><b>　　國際避稅地問題研究</b></p><p>　　在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，跨國公司為了獲取更高的利潤(rùn)，往往選擇采取國際避稅來達(dá)到目的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國際避稅每年給世界帶來兩千多億美元的稅款流失，而其中主要部分來自發(fā)展中國家。因此，各國也紛紛采取反避稅措施來維護(hù)本國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)利益。 </p><p>　　一、國際避稅地概述 </p

2、><p>　　國際避稅地是指由于國內(nèi)稅收政策及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，可以使國外企業(yè)或居民免除納稅負(fù)擔(dān)或者減輕納稅負(fù)擔(dān)的國家或者地區(qū)。 </p><p>　　據(jù)國際經(jīng)濟(jì)合作組織的統(tǒng)計(jì)全球共有的“避稅天堂”35個(gè)，每年導(dǎo)致的全世界國家稅收損失總計(jì)2550億美元，同時(shí)這個(gè)數(shù)字還在逐年增長(zhǎng)。根據(jù)各國所列出的避稅地國家及地區(qū)進(jìn)行總體分析，不難發(fā)現(xiàn)各個(gè)避稅地的主要特點(diǎn)表現(xiàn)為： </p><p&

3、gt;　　第一：對(duì)金融或其他服務(wù)所得不實(shí)行所得稅或只有名義上的所得稅，或?qū)⒈镜刈鳛榉蔷用裉颖芷渚幼愂盏膱?chǎng)所； </p><p>　　第二：不能有效進(jìn)行情報(bào)交換； </p><p>　　第三：缺乏透明度，如稅收制度與稅收征管不公開； </p><p>　　第四：有利于外國實(shí)體建立沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 </p><p>　　國際上關(guān)于避稅

4、口岸的成因有著這樣和那樣的結(jié)論，但是究其根本原因就是人為因素的幕后推動(dòng)：據(jù)統(tǒng)計(jì)世界上主要的“避稅天堂”均是一些人口稀少，經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)脆弱，資源稀少的國家或者地區(qū)，或是由于歷史原因形成的國際經(jīng)濟(jì)口岸。因此這些地區(qū)如果想要生存，它們諸多手段中非常重要的一種就是吸引外資，而為了將國外資本引入本國，這些國家設(shè)定了十分寬松的公司成立條件，公司監(jiān)管政策，增強(qiáng)金融配套服務(wù)，加強(qiáng)銀行對(duì)客戶的保密性以及非常低的稅率，窄小的稅基及寬松的稅收政策來吸

5、引外資從而達(dá)到活躍本國或者本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的目的。 </p><p>　　二、國際避稅地全球化影響 </p><p>　　利用避稅地進(jìn)行避稅已經(jīng)存在了大概50年的歷史，客觀來說避稅地避稅對(duì)世界經(jīng)濟(jì)在某些方面其實(shí)有著積極的推動(dòng)作用，首先，它的存在極大的活躍了世界投資主體之間的貨幣交流。其次，“避稅天堂”的存在極大的降低了各個(gè)跨國公司間的金融成本，有效的減少了投資成本與風(fēng)險(xiǎn)，使得各國之間的業(yè)務(wù)交往趨

6、向活躍從而繁榮世界經(jīng)濟(jì)。 </p><p>　　但是國際避稅地避稅這一游走于法律邊緣的畸形現(xiàn)象對(duì)世界金融格局的穩(wěn)定總的來說依然有著重重的弊端，具體表現(xiàn)為： </p><p>　　1.巨額稅款的流失 </p><p>　　據(jù)統(tǒng)計(jì)在美國，全美100大上市公司中有83家在百慕大群島，英屬維京群島，開曼群島等世界著名“避稅樂園”中設(shè)有辦事機(jī)構(gòu)。而這些巨頭企業(yè)的造成的稅款損失

7、高達(dá)1000億美元，約合美國四分之一年的軍費(fèi)。 </p><p>　　而在中國情況也不容樂觀，據(jù)了解內(nèi)地知名企業(yè)如新浪、網(wǎng)易、聯(lián)通、華潤(rùn)置地等均在離岸金融中心設(shè)有辦事機(jī)構(gòu)。這些大型企業(yè)僅在香港一地就造成中國每年大約300億美元的稅款損失。 </p><p>　　2.銀行賬戶的管理缺少透明度 </p><p>　　一般來說各個(gè)國家及地區(qū)都有相應(yīng)的法律規(guī)定了本國及本地區(qū)

8、內(nèi)相應(yīng)銀行賬戶的必要公開以方便司法，執(zhí)法機(jī)關(guān)的必要查詢。同時(shí)，許多國家及地區(qū)都通過法律規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對(duì)個(gè)人，企業(yè)，及其他單位的賬戶信息予以查詢和調(diào)閱，以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)核查這些納稅人的是否按照法律的規(guī)定及時(shí)足額的納稅。但是在國際避稅地國家及地區(qū)，為了其引入外資都規(guī)定了極其嚴(yán)格的銀行保密制度，甚至禁止一切機(jī)關(guān)對(duì)在其管轄范圍內(nèi)各大銀行賬戶進(jìn)行任何形式的查詢，并將其視為引入外資的突出吸引點(diǎn)。而就導(dǎo)致了在其境內(nèi)設(shè)有辦事機(jī)構(gòu)的企業(yè)及在

9、其境內(nèi)開設(shè)賬戶的個(gè)人的銀行信息得不到必要的公開，從而導(dǎo)致了相關(guān)機(jī)關(guān)尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的障礙，直接導(dǎo)致了稅款的流失。 </p><p>　　3.導(dǎo)致國際洗錢犯罪 </p><p>　　由于國際避稅地國家及地區(qū)規(guī)定有非常嚴(yán)格的銀行保密措施，這就為黑社會(huì)性質(zhì)犯罪，恐怖犯罪，毒品犯罪，金融犯罪，甚至貪污賄賂犯罪等上游犯罪的違法所得提供了清洗的場(chǎng)所，全球每年大約有5000億美元到1.5萬億美元的

10、違法犯罪所得在這里“華麗轉(zhuǎn)身”。由于其違法所得有了“合法化”的轉(zhuǎn)化地，在某種程度上世界各國的犯罪得到了一定程度上的縱容。 </p><p>　　4.導(dǎo)致“遲延納稅行”的產(chǎn)生 </p><p>　　在世界上大多數(shù)的國家都有法律規(guī)定，當(dāng)國內(nèi)的公司，企業(yè)在向其外國股東分發(fā)紅利，派發(fā)股息時(shí)都按一定的程度征收“預(yù)扣所得稅”，以保障稅款不致流失。而在各大國際避稅地國家及地區(qū)卻沒有這種“預(yù)扣所得稅”的存

11、在，這就形成了在與世界上大多數(shù)國家簽訂有“避免雙邊征稅協(xié)議”的國際避稅地國家及地區(qū)當(dāng)居民企業(yè)向其外國股東分發(fā)紅利，派發(fā)股息時(shí)不必征收“預(yù)扣所得稅”。而這就相當(dāng)于給企業(yè)提供了一筆“無息貸款”，方便企業(yè)的資金流動(dòng)，很大程度上提高了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。而這些現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致更多的資金流向這些國際避稅地國家及地區(qū)，更多的企業(yè)在國際避稅地國家及地區(qū)注冊(cè)。 </p><p>　　5.資金的非合理性外逃 </p><

12、;p>　　由于國際避稅地所帶來的種種“優(yōu)惠”政策及資本趨利性的共同作用，世界上許多資金紛紛向各大國際避稅地國家及地區(qū)流動(dòng)，各大金融投資機(jī)構(gòu)在這里注冊(cè)，各大跨國企業(yè)的資金在這里周轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是由于這些國際避稅地國家及地區(qū)往往是一些面積狹小，人口相對(duì)稀少，資源貧乏，無法對(duì)大量引入的資金予以消化，這就導(dǎo)致了資金的沉淀，從而加劇了世界金融市場(chǎng)的不均衡。 </p><p>　　三、中國反國際避稅地避稅工

13、作的建議 </p><p>　　1.加強(qiáng)關(guān)于反國際避稅的立法 </p><p>　　在稅收法律中明確相關(guān)定義，明確稅收法律的解釋權(quán)，規(guī)范稅收行為，及稅收行為所引起的爭(zhēng)議的管轄權(quán)。針對(duì)中國現(xiàn)行稅收相關(guān)法律中缺乏對(duì)個(gè)人（包括自然人個(gè)人及個(gè)人合伙）避稅行為規(guī)定，加快法律的制定工作，對(duì)這一漏洞加以彌補(bǔ)。 </p><p>　　2.加強(qiáng)國際反避稅合作合作 </p>

14、<p>　　針對(duì)國際避稅地避稅這一行為涉及范圍廣，資金流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，因此在中國的反避稅行動(dòng)中應(yīng)加強(qiáng)信息的取得以及信息的國際交換，廣泛的參加世界反避稅組織，拓寬情報(bào)的獲取途徑，并積極學(xué)習(xí)世界各大經(jīng)濟(jì)組織，各個(gè)國家及地區(qū)的先進(jìn)反避稅成果，使得在反避稅工作中的優(yōu)勢(shì)資源得到合理的配置。 </p><p>　　3.加強(qiáng)對(duì)納稅義務(wù)主體的監(jiān)管 </p><p>　　首先是完善納稅申報(bào)制度