外商投資企業(yè)國際避稅法律問題研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國外商投資企業(yè)(包括港、澳、臺資企業(yè))避稅問題在我國日趨嚴(yán)重。但是，由于我國開放時間相對較短，從立法和司法實踐上，我國的反避稅都需要進(jìn)一步完善和提高。 如何有效地規(guī)制國際避稅一直是各國需要解決的一大難題。濫用轉(zhuǎn)讓定價、利用資本弱化和避稅港避稅、濫用稅收協(xié)定是國際跨過公司規(guī)避企業(yè)所得稅的主要手段。從理論上看，國際避稅與反避稅問題已成為國際所得稅法研究的一大主題。目前，各國普遍采用“正常交

2、易原則”作為轉(zhuǎn)讓定價稅制的標(biāo)準(zhǔn)，對轉(zhuǎn)讓定價行為進(jìn)行規(guī)制，但由于該原則適用性小，在實際運用中存在諸多困難?！邦A(yù)約定價制”這種事前確認(rèn)價格的方法得到重視。稅收協(xié)定中往往訂有締約國之間的互相優(yōu)惠條款，加上各國對協(xié)定解釋的差異或疏漏，就產(chǎn)生了協(xié)定中一些優(yōu)惠條款被跨國納稅人濫用以避稅的可能，各國分別通過修訂國內(nèi)稅法和修改有關(guān)協(xié)定，不斷開展反協(xié)定濫用的斗爭。同時，避稅港的建立為越來越多的跨過公司進(jìn)行避稅提供了便利。許多國家通過立法極力反對本國納稅人

3、在避稅港建立子公司。上述反避稅措施有效遏制了國際避稅行為的蔓延，但國際避稅現(xiàn)象并未完全消除。 在我國，外商投資企業(yè)避稅問題比較突出，我國外商投資企業(yè)采用轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、濫用稅收協(xié)定、延長稅收優(yōu)惠等方法，規(guī)避我國稅收，減輕納稅義務(wù)，并有逆向避稅特點，導(dǎo)致我國財政收入的減少，影響了企業(yè)間的公平競爭和我國的投資環(huán)境。目前，我國反避稅工作尚處初始階段，反避稅工作存在許多問題，反避稅立法尤顯不足。 因此，本文從國際避稅概念和國