我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革的不斷深化，民營企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。十七大報(bào)告指出，緩解就業(yè)壓力的最好途徑就是增加自主創(chuàng)業(yè)，可見政府將在政策方面給予民營企業(yè)更多的惠顧，從某種程度上講，民營企業(yè)的發(fā)展和壯大已成為一種歷史趨勢(shì)，對(duì)深化改革和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有輕重的意義。 買方市場(chǎng)的形成，微利時(shí)代的到來，對(duì)我國民營企業(yè)起到了一次大浪淘沙的作用。那些靠特權(quán)、靠貸權(quán)、靠炒作、靠點(diǎn)子想發(fā)財(cái)就發(fā)財(cái)?shù)狞S金歲月已一去不復(fù)返。當(dāng)喧囂

2、已靜，泡沫漸清時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)不少民營企業(yè)的成功具有偶然性。它們大多是抓住一兩個(gè)好的產(chǎn)品，瞅準(zhǔn)一個(gè)市場(chǎng)空當(dāng)，押寶于市場(chǎng)促銷，一舉成功，然后如法炮制，這在企業(yè)早期取得成功的同時(shí)，也為將來的失敗埋下了伏筆。真正凸現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)中心的是那些內(nèi)部控制完善，有專業(yè)管理、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、核心能力，產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)優(yōu)秀的企業(yè)，這些無疑是全方位的競(jìng)爭(zhēng)，是管理能力、創(chuàng)新意識(shí)、發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)眼光、品牌形象、成本優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)，而這一切都與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，95％

3、以上的公司治理失敗都是由于內(nèi)部控制缺乏或失效。 任何一個(gè)企業(yè)，無論是在創(chuàng)業(yè)階段，還是快速或穩(wěn)定發(fā)展階段，都潛在著各種危機(jī)，其中有來自市場(chǎng)的，有來自對(duì)手的，還有來自自身內(nèi)部的。而致命的一擊往往來自于自身內(nèi)部的，風(fēng)云企業(yè)的紛紛敗落，雖情況不同，原因名異，但有一點(diǎn)是共同的，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)營者缺乏大企業(yè)家應(yīng)有的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光，一度雄霸市場(chǎng)的龍頭企業(yè)競(jìng)相失敗，不是敗給了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是敗給自己。比如國外的安然公司、巴林銀行，國內(nèi)的巨人集

4、團(tuán)、山東萬杰集團(tuán)、廣東愛多電器、三株口服液等眾多企業(yè)經(jīng)營失敗的案例可以說明完善的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。 內(nèi)部控制是一個(gè)廣受國內(nèi)外各界廣泛關(guān)注的問題，從國際范圍來看，無論是經(jīng)合組織(OECD)還是COSO委員會(huì)1，都對(duì)內(nèi)部控制的框架進(jìn)行了論述，并對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)置、評(píng)價(jià)進(jìn)行了規(guī)范。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時(shí)也在前進(jìn)過程中避免各種錯(cuò)誤和意外。然而，縱觀國內(nèi)外學(xué)術(shù)著作或其他研究，對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注較少。國外沒有“民營企

5、業(yè)”這一概念，也就不存在專門針對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究。國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的研究多集中在國有企業(yè)和上市公司。由于筆者對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的濃厚興趣，對(duì)民營企業(yè)的長期關(guān)注，且在讀研期間曾從事過咨詢工作和審計(jì)工作，接觸到多家民營企業(yè)，對(duì)民營企業(yè)管理咨詢和民營企業(yè)內(nèi)部控制有一定了解?；诠P者的經(jīng)歷，選取我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，也就順理成章。選題的理論意義在于開拓了新的研究領(lǐng)域。在寫作方法上，選取具體的企業(yè)作為研究案例，讓理論與實(shí)際聯(lián)系得更為緊密

6、，具有創(chuàng)新意義。由于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)極為重要，文章具有較強(qiáng)實(shí)踐性。 民營企業(yè)是我國特有的名詞，是相對(duì)國有企業(yè)而言。在本文里，筆者把民營企業(yè)界定為非國家控股的本土企業(yè)。筆者認(rèn)為，國有股股權(quán)相對(duì)復(fù)雜，不如民間資本追逐利潤那樣純粹。比如打著“民族品牌”口號(hào)的奇瑞汽車，其國有股比例為52.14％，達(dá)到913,492,800.00。這樣的“民族品牌”企業(yè)與政府存在著“剪不斷，理還亂”的關(guān)系，為便于研究，筆者將民營企業(yè)界定為非國家控股的本土企