粗糙集和支持向量機在納稅評估中的應(yīng)用研究.pdf

1、納稅評估目前對國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)來說是一項全新的工作,而納稅評估模型的研究在學(xué)術(shù)界研究較少,主要有三個方面原因:一是國內(nèi)強調(diào)稅收是單向的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,強調(diào)國家征稅權(quán)利,納稅人只有履行納稅義務(wù),強調(diào)稅收的強制性、固定性和無償性;二是沒有外部和內(nèi)在動力促進稅務(wù)行政效率的提高,稅務(wù)管理是粗放式的管理,以完成指定的計劃為目標(biāo),地方財政管理基本上是以支定收,財政預(yù)算缺乏監(jiān)督;三是公共管理數(shù)據(jù)不透明,在獲取研究數(shù)據(jù)方面有很大的難度。因而,本文首先從稅收

2、的起源和本質(zhì)出發(fā),對納稅評估的理論基礎(chǔ)進行闡述;然后運用粗糙集理論對納稅評估指標(biāo)進行約簡,得到約簡指標(biāo);最后用支持向量機對樣本集進行分類預(yù)測,建立納稅評估模型。以社會契約論為基礎(chǔ)的稅收本質(zhì)理論主要有交換說和公共需要論,它們是稅收遵從理論的基礎(chǔ),強調(diào)稅收的契約性、確定性和有償性。稅收要以人民授權(quán)為前提,也可說征稅必須首先征得納稅人的同意,因而本質(zhì)上的稅收管理,實際上是納稅人的自我管理活動?；诖?稅收遵從理論得以發(fā)展,主要是對納稅人稅收遵

3、從和不遵從現(xiàn)象進行研究。稅收遵從理論主要關(guān)注兩方面的問題:一是對稅收遵從與不遵從的類型的研究;二是對遵從成本的研究。納稅評估就是以減少納稅人遵從成本為目的,從納稅人中篩選出稅收不遵從納稅人進行重點管理。稅務(wù)機關(guān)得以提高管理效率,降低管理成本;稅收遵從的納稅人得以降低遵從成本。本文在前人用“結(jié)構(gòu)模型”和主成分分析篩選納稅評估指標(biāo)基礎(chǔ)上,用粗糙集理論對納稅評估指標(biāo)進行篩選,從19個會計指標(biāo)中篩選出最能反映納稅人稅收遵從情況的5個指標(biāo),經(jīng)過經(jīng)

4、濟意義的分析,5個指標(biāo)分別代表納稅人4個方面的經(jīng)營情況,可以作為納稅評估模型的指標(biāo)集。然后,本文運用支持向量機建立納稅評估模型,在模型參數(shù)的選擇優(yōu)化過程中,利用網(wǎng)格搜索算法,研究支持向量機模型中的參數(shù)選擇對模型預(yù)測效果的影響以及它們之間的相關(guān)關(guān)系,并選取其中一組分類精確度最好的參數(shù)組合構(gòu)造最終的評估模型。本文還對離散化方法進行探討,選用SOM神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對數(shù)據(jù)進行離散化處理。通過76戶交通運輸業(yè)納稅人的會計指標(biāo),建立納稅評估模型的應(yīng)用研究,