稅收籌劃層次研究.pdf

1、本文對(duì)稅收籌劃三個(gè)層次及其在中國(guó)稅收體制改革和納稅人經(jīng)濟(jì)行為中的應(yīng)用進(jìn)行研究，包括規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)、優(yōu)化涉稅方案以及爭(zhēng)取有利的稅收政策。稅收籌劃三個(gè)層次是與稅收體系的存在、發(fā)展和改革緊密聯(lián)系的，反饋為納稅人的稅法遵從、靈活運(yùn)用稅收政策以及改革稅收體系的經(jīng)濟(jì)行為。因此，本文將稅收籌劃和與之相關(guān)聯(lián)的稅收問(wèn)題進(jìn)行比較研究。 本文在對(duì)稅收籌劃分類方法進(jìn)行綜述的基礎(chǔ)上，提出了構(gòu)建稅收籌劃三個(gè)層次的基本框架。初級(jí)稅收籌劃與偷逃稅的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是

2、納稅人不遵從稅法的兩種截然不同的趨勢(shì)，納稅人行為、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表的征管能力和稅收環(huán)境等都影響著初級(jí)稅收籌劃的開(kāi)展；根據(jù)稅制要素的特點(diǎn)提出了中級(jí)稅收籌劃的六種策略，并探討了其與避稅的區(qū)別。由于理論和實(shí)踐研究的界定不清，造成某些經(jīng)濟(jì)行為是屬于避稅還是稅收籌劃的判斷成為了稅收征管部門的一家之言，給納稅人籌劃帶來(lái)了諸多的潛在風(fēng)險(xiǎn)；高級(jí)稅收籌劃是依據(jù)稅制改革的發(fā)展提出的，是政府和納稅人博弈的結(jié)果，不論是在政府層面的稅種開(kāi)征、變更的改革，還是單個(gè)納稅