個人所得稅制度畢業(yè)論文

1、<p>　　本科生畢業(yè)論文（設計）</p><p>　　題 目 淺析個人所得稅制度 </p><p>　　系 別 經(jīng)濟與管理學院 　 </p><p>　　專 業(yè) 財 務 管 理 　 </p><p>　　學生姓名

2、 </p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘 要1</b></p><p>　　Abstract1</p><p>　　一、個人所得稅制度的發(fā)展2</p><p>　　二、個人所得稅制度改革的必要性和緊

3、迫性3</p><p>　　三、中國個人所得稅制度存在的缺陷4</p><p>　　四、改進個人所得稅制度的建議5</p><p><b>　　結(jié) 論8</b></p><p><b>　　參考文獻8</b></p><p><b>　　致 謝9<

4、;/b></p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　伴隨著中國經(jīng)濟發(fā)展，社會日益進步，個人所得稅制度改革的進程從未停止過，從1980年開征個人所得稅起，之后個人所得稅歷了幾次調(diào)整，但目前仍存在很大缺陷。近30年我國經(jīng)濟突飛猛進，居民收入差距日益擴大，貧富差距日益增加，個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的一種工具，其發(fā)揮的作用越來越小。當前，個人所得稅

5、的納稅主體大部分是依靠固定工資生活的工薪階層，一部分高收入者依靠隱藏收入或者分解收入，達到少繳稅的目的。這樣，個人所得稅反而成為中低收入者的一種負擔。所以，我國個人所得稅制度亟需改革，必須改分類征收制度為綜合征收制度，必須進一步提高個人所得稅起征點，有必要實行彈性的扣除標準（考慮各地經(jīng)濟發(fā)展狀況），必須加強對高收入者的監(jiān)管，以及收入來源多樣化人群的監(jiān)管，稅務機關(guān)應該與其他相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，必須加大對偷稅漏稅行為的懲治力度。</

6、p><p>　　【關(guān)鍵詞】：個人所得稅制度 缺陷 改進辦法</p><p>　　Abstract： </p><p>　　with the development of China＇s economy and society increasingly progress，the reform process of personal i

7、ncome tax system has never stopped. collecting the individual income tax from 1980, then through a few times of individual income tax adjustment, but it still has a lot of deficiencies . the recent 30 years，China'

8、s economic advance by leaps and bounds, the gap of residents＇ income has widen ，and surely the gap between rich and poor has increased, individual income tax as a means of adj</p><p>　　Keywords: personal

9、income tax system blemish , improvement measures . </p><p><b>　　淺析個人所得稅制度</b></p><p>　　一·個人所得稅制度的發(fā)展</p><p>　　個人所得稅制度誕生于英國，18世紀末英國由

10、于與法國交戰(zhàn)吃緊，而作為當時主要財政收入來源的消費稅和關(guān)稅都無法解決這個問題，于是有人提出向高收入者征收所得稅，1799年英國開始征收所得稅，而戰(zhàn)爭一結(jié)束，認為所得稅制度侵犯私人財產(chǎn)權(quán)和個人權(quán)利的言論占據(jù)上風，所得稅被停征，直到1842年英國財政部才又一次又讓議會和民眾信服所得稅的必要性，重新恢復征收個人所得稅。隨著現(xiàn)代化國家的發(fā)展，公共財政的建立，國家機構(gòu)日益膨脹，國家負擔起越來越多都公共職能，相應的財政支出越來越大，個人所得稅在20

11、世紀初被世界上大多數(shù)國家采納，已經(jīng)成為許多國家稅收的主要來源，個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配，緩解貧富差距，促進社會穩(wěn)定，增加社會財政收入方面的作用也得到公認，它被成為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的內(nèi)在穩(wěn)定器。</p><p>　　為適應改革開放形勢下對外經(jīng)濟往來，對外經(jīng)濟技術(shù)文化交流和合作的需要，為了維護國家的稅收權(quán)益和保障外籍人員的合法權(quán)益，1980年9月10日弟五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過《個人所得稅法》。并同時公布實施。

12、同年12月14日，經(jīng)國務院批準，財政部公布個人人所得稅法實施細則。該稅法主要是征對來華工作人員設計的。</p><p>　　1986年和1987年，國務院根據(jù)經(jīng)濟與改革與發(fā)展，以及調(diào)節(jié)個人收入分配的需要，分別發(fā)布了《城鄉(xiāng)個體工商戶暫行條例》和《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國對個人所得稅制度既形成個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶個人所得稅和個人收入調(diào)節(jié)稅等三稅并存的格局，在當時的條件下，對促進經(jīng)濟發(fā)展，調(diào)節(jié)個人收

13、入等方面起到積極的作用，但是，隨著隨著經(jīng)濟政治發(fā)展，這些稅收法律制度一暴露出一些缺點和問題。</p><p>　　為了規(guī)范和完善對個人所得稅的課稅制度，適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，1933年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次委員會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，同時公布了修改后的《個人所得稅法》，并于1994年1月1日起施行。1994年1月28日國務院第142號令發(fā)布《中華人民

14、共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《個人所得稅法實施條例》)。1999年8月30日第九屆全國人大代表常務委員會第十一次會議通過了第二次修正的《中華人民共和國個人所得稅法》</p><p>　　2000年9月，財政部，國家稅務總局根據(jù)《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅的通知》有關(guān)“對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅”的規(guī)定，制定<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>.

15、該規(guī)定明確指出，從200年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個人所得稅。</p><p>　?。ǘ┪覈鴤€人所得稅制度的特征  </p><p>　　二：個人所得稅改革的必要性和緊迫性</p><p>　　個人所得稅在所有稅種里最能調(diào)節(jié)收入分配差距。 隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，一部分人已達到較高的收入水平，因此，有必要對

16、個人收入進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，在保證人們基本生活費用支出不受影響的情況下，高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅，以此緩解社會不公平的矛盾 ，在不損害分配效率的情況下體現(xiàn)公平。</p><p>　　但是中國近十多年來個人收入分配差距不斷加大?；嵯禂?shù)達到0.447，按照國際慣例，基尼系數(shù)達到或者超過0.4，說明貧富差距過大。而我國個人所得稅存在的意義在于它可以調(diào)節(jié)收入差距，在貧富差距日益擴大的今天，個人所得稅制度必須

17、改革，以實現(xiàn)其存在的目的，目前低收入階層特別是工薪階層是稅負最重群體。工薪階層納稅人數(shù)最多，大概有3億左右，并且由于收入來源單一、實行代扣代繳制，完稅率最高。高收入者則由于收入來源多源化，享有多源扣除，逃稅和漏稅現(xiàn)象較多。而中國目前的個人所得稅制度是實行的是分類征收，這有利于高收入者和收入來源多樣化者偷稅和漏稅。從以上兩點看來，如果個人所得稅制度不改革，將會進一步拉大貧富差距，對中低收入者是一種傷害，長次以往，將會危害社會的安定團結(jié)，威

18、脅政府統(tǒng)治，不利于構(gòu)建和諧社會。</p><p>　　三：中國所得稅制度存在的缺陷</p><p>　　：我國所得稅流失相當嚴重，2011年9月1日實施新個人所得稅法，9月1日后，這部分群體將不再繳納個人所得稅。據(jù)了解，這部分即將退出個稅納稅的人數(shù)大約有6000多萬，從而使個稅納稅人數(shù)由現(xiàn)在的約8400萬銳減至約2400萬。這個數(shù)據(jù)難以使人信服，如果全國只有2000多萬人收入超過3500元

19、，那么怎么會有那么多人能夠買的起幾萬一平的房子，和名車，很明顯，這數(shù)據(jù)很不真實，據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，至少50%的個人所得稅被偷逃，偷逃比例達到95%。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因有兩點，第一：稅務機關(guān)對稅收基數(shù)難以摸清，征收所得稅的基數(shù)往往來源于單位工資表數(shù)據(jù)。對于那些非以工資為主要收入來源的個人來說，其逃稅可能性很大.其次，在非稅源控制上，稅務機關(guān)的稽查行為相對滯后，不能保證稅款及時入庫，容易在時間差上給納稅者留下避稅的機會。再次:納稅人納稅意識淡

20、薄，個人所得稅自動申報比例很小，一些有隱形收入的納稅人更是不會主動申報納稅，這一部分納稅者偷逃的稅收數(shù)量相當驚人。</p><p>　?。翰捎梅诸愓魇罩贫扰c我國的國情不符，我國現(xiàn)行個人所得稅制采用分類稅制，會導致不公平和引起經(jīng)濟扭曲。容易造成收入來源相對單一的納稅者多納稅，而那些收入來源多樣化的納稅者反而可以通過分解收入或者選擇稅低稅率的鞥方式少納稅，甚至逃避稅收。而我們之所以征收所得稅是為了調(diào)節(jié)收入差距，防止收

21、入差距進一步擴大，緩解社會矛盾，所以個人所得稅制度在根本上存在嚴重的問題。</p><p>　　:費用扣除方面。我國個人所得稅費用扣除標準不夠靈活，應該實行彈性化進口處標準，我國個人所得稅以個人為計稅單位，沒有把納稅人的家庭狀況，婚姻狀況，經(jīng)濟負擔等因素考慮進去。因為每個人家庭狀況存在差異，負擔情況也大為不同，這樣沒有彈性的所得稅制度有悖于社會公平，由于“計劃生育”國策大部分家庭只有一個子女，由一對獨生子女夫婦組

22、建的家庭中，夫婦兩人要贍養(yǎng)四個老人，還要撫養(yǎng)一個小孩。這種“4+2+1”的金典家庭模式使家庭的主要生計維持者的濟負擔相當沉重。我國當前已經(jīng)步入人口老齡化社會。這種現(xiàn)狀勢必導致納稅人經(jīng)濟負擔不同。那么采用相同的扣除標準就非常不合理。</p><p>　　（4）：個人所的說起征點較低問題，從下圖可以看出，相對于其他國家而言，中國的個稅起征點占最低收入比例過高，與人均GDP的比率過低，事實證明適當提高</p>

23、;<p>　　起征點，和起征稅率，不但會降低稅收收入，反而會使稅收收入增加。稅收起征點與國民經(jīng)濟發(fā)展速度不相適應，稅率檔次相對較多，1980年開始征收個人所得稅，當時的起征點為800元，30多年過去，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，而起征點才上升到3500元，這明顯與我國經(jīng)濟發(fā)展的速度不相適應。而且，個人所得稅的起征點采用統(tǒng)一標準不符合當前國情，當前我國東西部經(jīng)濟水平差距較大，各地的生活消費水平差距很大，而且各地房價更是有幾倍之差，采用

24、統(tǒng)一的起征點明顯不公平，所以應該采用有差異的起征點，在考慮各地經(jīng)濟發(fā)展水平和消費水平后，制定不同的標準。</p><p>　?。?）；稅率設計存在嚴重問題，首先，稅率檔次過多，級差相對較小，從國際上看，實行5級稅率應該比較合適，其次稅率較高，目前我國45%的個稅稅率是全世界最高的。根據(jù)一般規(guī)則，個人所得稅稅率應比企業(yè)所得稅稅率低一點。目前的個稅稅率是上世紀八十年代制定的，當時中國企業(yè)所得稅稅率是55%，個稅稅率定

25、在45%是合理的，后來企業(yè)所得稅稅率先后降低了兩次到目前的25%，根據(jù)個人所得稅稅率應比企業(yè)所得稅稅率低一點的一般原則，如果變?yōu)?0%左右，我相信中國的個人所得稅會大大增加。而且，對于不同來源的收入，實行不同的最高邊際稅率，對于工薪階層的最高稅率高達45%，而對于利息，股息，紅利所得和財產(chǎn)租賃所得，則采用20的比例稅率。</p><p>　?。?）個人所得稅在征收環(huán)節(jié)存在很大問題，首先，稅務人員的素質(zhì)普遍不高，相

26、當一部分人通過非正常渠道進入稅務機關(guān)，即使通過正常渠道進入稅務機關(guān)，也很少把精力放在提高業(yè)務水平上去。其次，我國稅務機關(guān)設置不合理，許多國家都實行扁平化，而我國稅務機關(guān)實行國稅和地稅兩個機構(gòu)，不利于稅收征收工作。再次，部門與部門之間缺乏聯(lián)系，相互之間的信息共享水平很低，合作就更少了，稅務部門與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政，勞動，房管、交通、審計，外匯等管理部門之間缺乏合作，這些部門相互之間的信息共享和合作能夠提高工作效率

27、，減少征稅成本，增加稅收收入。</p><p>　?。簩κ杖雭碓炊鄻踊娜巳汉透呤杖胝叩谋O(jiān)管不力，征對高收入行業(yè)和個人的特點，稅務機關(guān)必須加大對這一部人人群的監(jiān)管力度，如：金融、保險、證券、電力、石油、煙草、民航、鐵路、地產(chǎn)、醫(yī)院、學校。城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、中介機構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，民營經(jīng)濟投資者，影視明星、歌星、體育明星，模特等高收入個人，零時來華人

28、員等，每年必須開展對高收入者的專項檢查。有這么一個例子，2007年1月1日，開始實行年收入12以上者自動申報納稅，但很多高收入者并不那么自覺，張揚，（化名）某施工企業(yè)公司德法人代表，其在市郊擁有別墅一座，駕駛價值40萬元的高級轎車一部，但公司成立以來扣繳所得時寥寥無幾。經(jīng)稅務機關(guān)人員核實，張揚2007年全年所得為147560，但其并未自動申報納稅，所以，加大對高收入的監(jiān)督審查非常必要。</p><p>　?。簩ν?/p>

29、稅漏稅行為的打擊力度不夠大，使得偷稅成本過低，如此很大一部分人抱有僥幸心理，對有偷稅漏稅行為的個人，沒有把他們的偷稅行為記入個人檔案，對誠信納稅者和舉報偷行為者缺乏獎勵，對偷稅行為的舉報者信息保密力度不夠，使得一些舉報者出于對自身安全考慮，不敢對偷稅漏稅者的行為進行舉報。我在網(wǎng)上查閱了很多關(guān)于舉報偷稅行為者被報復的案例，問題出來了，這些舉報人的信息按理說因該是保密的，稅務局不應該把他們的信息透露出去。但是出現(xiàn)這種事情后，又有幾個相關(guān)人員

30、因為透露舉報人員信息而被處分呢？這樣一來，要想加大對偷稅漏稅行為的處罰力度就很難了。</p><p>　?。?）：稅收征管技術(shù)落后，盡管計算機網(wǎng)絡技術(shù)在中國已經(jīng)得到普及，信息技術(shù)運用也十分廣泛，但在稅務系統(tǒng)內(nèi)部卻不僅信息化不統(tǒng)一，而且技術(shù)相對落后。政府部門劃地為界，缺乏全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的信息規(guī)劃和信息共享。盡管我國公安機關(guān)管理數(shù)據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，央行也分別從2004年和2005年建設個人能數(shù)據(jù)庫和全國統(tǒng)一企業(yè)數(shù)據(jù)庫并

31、于2006年正式運營， 但是由于部門分割管理，這些信息尚未實現(xiàn)共享。從目前看來，盡管已經(jīng)有了網(wǎng)上申報的嘗試，但普及的程度相當有限。據(jù)報道，由于缺乏加密措施，納稅人網(wǎng)上納稅信息將處于高風險狀態(tài)。</p><p>　　五：改進個人所得稅改革的建議</p><p>　?。憾悇諜C關(guān)必須堵塞稅源漏洞，加強對稅源的控制。首先，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，人民的收入水平日益提高，收入分配日益復雜，收入的貨幣化程度

32、不高，2011年所得稅起征點提高搞3500元，納稅群體減少到2000多萬，這說明我國個人所得稅在稅源上存在很大漏洞。稅源流失相當嚴重。征對這一問題，我們必須實現(xiàn)收入的公開化和規(guī)范化。減少現(xiàn)金交易，大力推行電子貨幣，支票，轉(zhuǎn)賬等結(jié)算方式，防止隱藏收入。其次，征收所得稅的依據(jù)不能僅僅局限于單位工資表，稅務局必須對一些高收入者的收入進行調(diào)查或者約談。稅務機關(guān)的稽查速度必須提高，不能待到偷稅行為發(fā)生后再去稽查，必須做到防范于未然，事前對可能發(fā)生

33、偷稅漏稅的個人進行調(diào)查。而且納稅人必須增強納稅意識，稅務機關(guān)必須做好納稅宣傳，使得全民主動納稅，提高征稅效率，增加稅收數(shù)量。</p><p>　?。?）：實行分類征收與綜合征收想結(jié)合的制度，韓國日本一直實行分類和綜合想結(jié)合的所得稅制度，我國可以借鑒日韓的經(jīng)驗，實行分類與綜合想結(jié)合的個人所得稅制度。對納稅人不同的收入來源的收入實行綜合征收，避免收入多樣化來源的個人分解收入以實現(xiàn)避稅的目的。實行綜合征收模式必須合理劃

34、分綜合所得和分類所得，工資薪金所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務報酬所得，個體工商戶所得，紅利所得屬于綜合所得。分類所得包括以下項目，退職所得，偶然所得，利息所得等。我國目前實行分類征收制，個人所得分為11項，很大一部分人收入來源多樣化，是想分類征收不利于稅務部門的監(jiān)管，而且對于部分納稅人來說還相當不公平，所以，分類征收相當必要。而且，目前我國已具備綜合制改革的條件，我們現(xiàn)在有條件在全國范圍內(nèi)采用納稅人的永久稅號。但個人收入完全貨幣

35、化還存在一定難度，因為還存在一些福利和實物分配。在現(xiàn)金結(jié)算方面，我們也基本具備條件，在相關(guān)機柜之間信息共享這方面也有進步。所以，我們完全有條件實行綜合征收制。</p><p>　?。?）：在費用扣除方面，我們必須實行彈性得扣除標準，不能實行單一的扣除標準。稅收機關(guān)應該根據(jù)每個人的收入情況，家庭負擔情況，家庭成員收入情況，健康狀況，教育醫(yī)療負擔情況，住房情況，等一些因素，確定相應的扣除標準。比如，老張每月收入450

36、0元，妻子每月收入3500，而老劉每月收入8000元，但妻子為全職太太，兩家雖然總收入都是8000元，但老劉繳納的個人所得稅數(shù)量明顯多于老張，如果不把家庭人員收入狀況考慮進去，很容易導致不公平。其實在這種情況，稅務機關(guān)完全可以實行夫妻合并計稅。還有，假如，老王和妻子每月收入8000元，老李每月和妻子收入也為8000元，但老王有兩兒子上大學，而老李只有一女兒上大學，那么在計征所得稅時可以將家庭負擔情況考慮進去，進而減輕居然負擔。</

37、p><p>　?。?）：適當降低個人所得稅的起征點，實行有地域差別的起征點，事實證明我國個稅起征點過低，1980年我國個稅起征點為800元，當時人均工作才幾十元，現(xiàn)在人均工資幾千元，而個稅起征點依然為幾千元，所以個人起征點必須提高到5000元至10000元，國家政府可能認為提高起征點可能會縮小納稅范圍，降低稅收收入，但俄國個稅改革證明，提高起征點，降低稅率，不單可以增加稅收收入，還可以提高納稅積極性。我國東西部差距大

38、，經(jīng)濟發(fā)展極為不平衡。例如在沿海的一個單間的租金價格可能上千元，在成都大概700元左右，而在宜賓可能就400元左右。而且各個地方的物價更是有幾倍之差，實行統(tǒng)一起征點實在是不符合具體情況，所以必須實行有彈性的起征點，各地在制定起征點時，必須把當?shù)氐姆績r物價因素考慮進去，將扣除標準和物價水平房價水平乃至CPI掛鉤。每年根據(jù)各地的情況做適當調(diào)整，達到更好的調(diào)節(jié)效果。</p><p>　?。?）：加大對收入來源多樣化人群

39、和高收入者的監(jiān)管，對于這一部分人的監(jiān)管將能大大提高個稅數(shù)量，稅務機關(guān)應將下列人員納入重點納稅人范圍：金融、保險、證券、電力、石油、煙草、民航、鐵路、地產(chǎn)、醫(yī)院、學校。城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、中介機構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，民營經(jīng)濟投資者，影視明星、歌星、體育明星，模特等高收入個人，零時來華人員。各級稅務機關(guān)應從下列人員中選擇一種數(shù)量的個人作為重點納稅人，實施重點管理，如：收入較高者，知

40、名度較高者，收入來源較多者，收入項目較多者，無固定單位的自由職業(yè)者，對稅收征管影響較大者。</p><p>　　同時，各級稅務機關(guān)對重點納稅人建立檔案，實行重點管理，隨時跟蹤起其收入的變化。從分利用建檔管理掌握的納稅人的信息，定期對重點納稅人的收入，納稅情況進行對比、評估分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施。</p><p>　?。?）：機構(gòu)設置必須科學合理，稅務人員的素質(zhì)必須提高，不論是業(yè)務

41、素質(zhì)還是思想素質(zhì)都待提高。在國際上，許多國家都大力實行稅務機關(guān)機構(gòu)扁平化，而我國的機構(gòu)設置卻存在交叉的地方。地稅和國稅分開設置機構(gòu)不僅不利于所得稅的征收。而且，稅務機關(guān)人員素質(zhì)普遍不高，特別是業(yè)務素質(zhì)。很多稅務人員通過不正常渠道進入稅務機關(guān)，其業(yè)務素質(zhì)相當?shù)?，即使一部分通過正常渠道進入稅務部門的人員也沒有把心思放在工作上。更別說提高自身業(yè)務素質(zhì)了。</p><p>　?。?）：部門與部門之間必須密切聯(lián)合，做到信息

42、共享，稅務部門應建立與個人收入與個人所得稅征管有關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合制度，及時掌握稅源和與納稅人有關(guān)的信息，共同制定和實施協(xié)稅護稅措施。稅務機關(guān)應重點加強與以下部門的合作：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政，勞動，房管、交通、審計，外匯等管理部門，稅務機關(guān)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，著重掌握納稅人的相關(guān)收入信息，a 與公安部門聯(lián)系，了解中國無住所個人出入境情況以及在中國暫時居住情況。b與工商部門聯(lián)系，了解納稅人登記注冊的變化情況以及股

43、份制企業(yè)股東變化情況。c與文化部門聯(lián)系，掌握各種演出，比賽信息，落實演出承辦單位和體育單位的代扣代繳情況。d與房管部門聯(lián)系，可以了解房屋買賣情況，出租情況。E與交通部門聯(lián)系。了解出租車貨車以及運營情況，與勞動部門聯(lián)系，了解中國境內(nèi)無住所個人的勞動就業(yè)情況。稅務部門應主動與其他部門聯(lián)系，逐步實現(xiàn)與有關(guān)部門的信息共享或者定期交換。</p><p>　?。?）：必須健全稅收法制，加大對偷稅漏稅的打擊力度，有法不依，執(zhí)法

44、不嚴，以補代罰也是造成偷逃稅愈演愈烈的原因之一，試想，若真的繳與不繳一個樣，那么遵紀守法者難免會產(chǎn)生吃虧的念頭，從而也會想方設法進行逃稅。因此，在個人所得稅的征管上，必須嚴管重罰，加大處罰力度，對于偷逃稅者不但要罰款，情節(jié)嚴重的要繩之以法。以此規(guī)范和引導納稅人的行為，形成一個良好的執(zhí)法環(huán)境。對偷稅漏稅個人必須予以重罰，在我國，公民本來納稅意識就不強，加之，偷稅漏稅被查出的比例不高，所以很多人愿意鋌而走險。即使被查出后，處罰力度也不大，這

45、使得偷稅漏稅者的違法成本降低。以致偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止。所以必須健全稅收法制，加強對偷稅漏稅行為的處罰力度。</p><p>　?。何覈鴤€人所得稅的稅率設計極為不合理，需要加以調(diào)整，首先，必須降低起征稅率。稅率級差必須擴大，檔次必須減少。雖然從2011年9月1日起開始實行修改后的所得稅法，但修改后的個人所得稅法稅率設計方面仍然存在很多缺點，對修改前后的情況，雖然修改后將第一級稅率調(diào)為百分之三，取消百分之四十這一級

46、稅率，但稅率檔次仍然過多，級差仍然過小，需要進一步增大級差，減少檔次，按照國際慣例，最好減少到五檔。例如韓國實行的也是綜合分類稅制，對勤勞、事業(yè)不動產(chǎn)租賃、分紅，利息，偶然所得和其他所得等適用8%-35%四級中央稅率，0.8%-3.5%的四級地方稅率。加拿大的稅率檔次也由10檔減為兩檔，芬蘭由11檔減為6檔，日本由15檔減為5檔，挪威由8檔減為2檔，瑞典由10檔減少。</p><p><b>　　結(jié)論&

47、lt;/b></p><p>　　結(jié)論：在經(jīng)濟飛速發(fā)展，收入差距日益擴大的今天，個人所得稅制度作為一種調(diào)節(jié)收入差距的手段，其地位顯得越來越重要。個人所得稅制度改革的目的在于更加合理調(diào)節(jié)收入差距，發(fā)揮其應有的作用。個人所得稅進一步改革能夠縮小貧富差距，緩解社會矛盾，進社會和諧。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>

48、　　1.羅祥軒，安仲文.對我國個人所得稅調(diào)節(jié)功能的思考[J].稅務研究，2006.6</p><p>　　2.王曉慧 ，比利時個人所得稅制度借鑒， 合作經(jīng)濟與科技 ，2007.1</p><p>　　3.劉麗堅，論我國個人所得稅制度的職能以及下一步改革設想，稅務研究2006.8 </p><p>　　4.楊崇春，有關(guān)完善我國所得稅制度的建議，稅務研究2008.9&l

49、t;/p><p>　　5.侯平，中日韓個人所得稅制度的比較， 外國稅收與借鑒</p><p>　　6.匡小平。肖建華林.匡小平，林潁， [ J ]稅務研究, 7.沈玉平、劉 穎《設計個人所得稅免征額的制度框架家和技術(shù)路徑研究》，《財 政與稅務》2008 年第12 期。</p><p>　　8.胡鞍鋼《加強對高收入者個人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》，《財政研究》2

50、002 年第10 期。</p><p>　　9.蔡秀云，個人所得稅國際比較研究 [M ] 北京：中國財政經(jīng)濟出版社.2002（1）</p><p>　　10. 文春《個人所得稅與收入再分配》，《稅務研究》2005 年第11 期。</p><p>　　11. 潘雷馳《我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距效用的實證分析》，《稅務研究》2009年第3 期。</p>&

51、lt;p>　　12. 王亞芬、肖曉飛、高鐵梅《我國收入分配差距及個人節(jié)作用的實證分析》《財貿(mào)經(jīng)濟》2007 年第4 期。</p><p>　　13.陳宗勝《經(jīng)濟發(fā)展中的收入分配》，上海三聯(lián)書店1994 年版。</p><p>　　14. 楊衛(wèi)華《論我國個人所得稅的主要目標》，《稅務研究》2005 年第11 期。</p><p>　　15. 高培勇《加大對高收入

52、者個稅征管力度》，《人民日報》2010 年6 月28 日。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝我的導師xx老師給我耐心指導，我才順利完成我的論文寫作，還有您的博學多才也給我上了生動的一課，讓我不斷的努力以求發(fā)展。感謝教育過我的所有老師們，正是有了您們辛勤的付出和無私的奉獻，今天我才能順利的完成學業(yè)，您們是我最崇敬的人。</p&

53、gt;<p>　　感謝我親愛的朋友們，是緣分讓我們從不同的地方來到這里，是你們給了我關(guān)懷，給了我?guī)椭?，是你們讓我不再孤單，不再彷徨。我們一起笑過、哭過、吵過、鬧過，但這并不影響我們的友誼，我會珍惜這份友誼，讓它不僅僅是四年那么短暫。真的感謝你們四年來對我的關(guān)心和幫助。</p><p>　　感謝我的父母，是您們含辛茹苦將我養(yǎng)育成人，也是您們教會我怎樣做人。耳鬢的白發(fā)和臉上的皺紋讓我知道您們年齡的增長，