“營改增”對地方政府稅收收入的影響研究——以浙江省為例.pdf

1、上世紀(jì)九十年代，我國實施的分稅制改革形成了“兩稅并存"的局面，然而增值稅的征稅范圍較窄，存在著重復(fù)征稅。從2004年開始，我國開始第一次增值稅改革試點，在試點的地區(qū)和行業(yè)，進(jìn)項稅額中機(jī)械設(shè)備的部分可以進(jìn)行抵扣，增值稅由傳統(tǒng)的生產(chǎn)型逐漸向消費型轉(zhuǎn)變，由此拉開了我國增值稅改革的序幕。然而消費型增值稅改革并沒有徹底解決營業(yè)稅和增值稅并行征收的問題，為消除重復(fù)征稅，扶植服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，我國從2012年開始實施“營改增”，一些征收營業(yè)稅

2、的行業(yè)慢慢并入增值稅的征稅范疇。迄今為止，“營改增”已經(jīng)在全國展開試點，納入增值稅征稅范圍的行業(yè)也越來越多，已經(jīng)覆蓋到了交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。“營改增”對消除重復(fù)征稅，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。雖然仍有部分行業(yè)尚未納入“營改增"的范圍，但根據(jù)國務(wù)院的部署和發(fā)展趨勢，“營改增”將覆蓋到所有征收營業(yè)稅的行業(yè)。因此，研究“營改增’’這一政策對地方政府的稅收收入產(chǎn)生怎樣的影響，覆蓋到所有征收營業(yè)稅的行業(yè)

3、后又將產(chǎn)生怎樣的影響，以及“營改增”全面改革后將如何應(yīng)對這些問題具有重要意義。
　　本文首先介紹了“營改增"的背景和必要性，闡述了現(xiàn)行“營改增”的政策安排和范圍，并分析了營業(yè)稅與增值稅在征稅范圍、稅率設(shè)置、計稅方法以及征收管理等方面的區(qū)別，同時對現(xiàn)階段各學(xué)者的研究現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)歸納。其次，對“營改增”影響的營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加、企業(yè)所得稅以及對地方政府稅收收入的整體影響推導(dǎo)出理論模型，在理論上分

4、析了“營改增”對地方政府稅收收入的影響。再次，根據(jù)上述理論分析得出的模型，并結(jié)合浙江省的際情況對“營改增”的影響進(jìn)行計算，分析現(xiàn)階段的“營改增”政策和范圍對浙江省稅收收入的影響；同時，借助投入產(chǎn)出表，結(jié)合推導(dǎo)模型，估算剩余四行業(yè)改革后浙江省稅收收入的變化情況，然后結(jié)合稅收收入彈性和之前的計算結(jié)果，對“營改增”全面放開后浙江省稅收收入的變化情況進(jìn)行分析：最后，根據(jù)計算得出的結(jié)論，提出了相應(yīng)的政策建議，除重新確定增值稅的分享比例外，還包括調(diào)