審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管視角下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——以事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)費(fèi)用為切入點(diǎn)分析.pdf

1、隨著資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告的依賴(lài)性越來(lái)越強(qiáng)，期望值也越來(lái)越高，因此，審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。2007年6月4日，最高人民法院審判委員會(huì)第1428會(huì)議通過(guò)了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，該規(guī)定放松了對(duì)上市公司利害關(guān)系人起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的限制，在法律上不再?lài)?yán)格規(guī)定起訴前必須取得證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部或司法機(jī)關(guān)生效的處罰或

2、判決，這就在一定程度上提高了投資者對(duì)事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的可能性，從整體上提高了事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著市場(chǎng)監(jiān)管的強(qiáng)弱而發(fā)生變化，那么，作為審計(jì)主體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一方面受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，同時(shí)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體的它們，對(duì)客戶(hù)也存在一定的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)，那么也必然會(huì)受到客戶(hù)壓力的制約。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與客戶(hù)壓力之間的權(quán)衡是否會(huì)隨著該條例的出臺(tái)而發(fā)生變化？審計(jì)質(zhì)量在條例頒布以后是否發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化就變得具有一定的研究意

3、義。
　　本文以2007年該文件的出臺(tái)，審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管加強(qiáng)作為研究背景，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和客戶(hù)壓力權(quán)衡較明顯的事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)費(fèi)用作為切入點(diǎn)，對(duì)比研究由于2007年前后審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的變化，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變化，進(jìn)而通過(guò)事務(wù)所規(guī)模和審計(jì)費(fèi)用來(lái)影響審計(jì)質(zhì)量。檢驗(yàn)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的加強(qiáng)是否能夠起到有效的作用，事務(wù)所在考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素下，通過(guò)事務(wù)所規(guī)模和審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。研究結(jié)果表明：審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管加強(qiáng)，在一定程度上提高了事務(wù)所

4、的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，由于市場(chǎng)監(jiān)管的加強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事務(wù)所規(guī)模的影響減弱，2007年以前，大規(guī)模事務(wù)所只針對(duì)高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的公司提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，由于審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管加強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大，2007年以后，大規(guī)模事務(wù)所對(duì)于所有的上市公司均提供了高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，由此可見(jiàn)，大規(guī)模事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量提高了，審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所規(guī)模之間的相關(guān)關(guān)系不再依賴(lài)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而存在，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事務(wù)所規(guī)模的影響有所減弱。并且，由于2007年以前，審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管較弱，所以