整合審計制度下盈余管理對審計費用影響研究.pdf

1、美國安然有限公司、世通通訊公司等財務(wù)舞弊事件發(fā)生后，為了規(guī)范資本市場秩序，重建投資者的信心，2002年7月美國頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》（即“SOX法案”），要求企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制有效性審計?！秾徲嫓?zhǔn)則5號-與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（即“PCAOB AS5"）于2007年7月由美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)發(fā)布，提出了整合審計的概念。
　　我國的內(nèi)部控制審計制度自2006年起開始逐步建立。滬、深兩證

2、券交易所提出，注冊會計師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定在企業(yè)的財務(wù)報告審計中，對企業(yè)的內(nèi)部控制有效性做出評審意見。而整合審計概念在我國的提出是在2010年4月，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》，提出了應(yīng)強制我國上市企業(yè)實行內(nèi)部控制審計，并提及注冊會計師可以選擇對上市企業(yè)執(zhí)行整合審計:注冊會計師可抉擇是否僅對上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計，還是抉擇執(zhí)行整合審計，即一起執(zhí)行財報審計與內(nèi)控審計。指引指出，注冊會計師在對上

3、市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計時，要檢查上市企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行的有效性，以同時實現(xiàn)目標(biāo)。
　　內(nèi)部制度與外部環(huán)境的變化既會引起企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的變化，也會影響注冊會計師審計方式的變動，進而引起審計費用的改變。整合審計究竟是否會對企業(yè)的盈余管理和審計費用產(chǎn)生影響以及產(chǎn)生怎樣的影響，則是本文研究的重點。因此，基于以上背景，本文介紹了世界范圍整合審計的發(fā)展及執(zhí)行現(xiàn)狀，并梳理了中外學(xué)者對盈余管理與審計費用相關(guān)關(guān)系、整合審計對盈余管理及審計費用相關(guān)關(guān)系

4、的研究，然后闡述本文的理論基礎(chǔ)和制度背景。搜集了2011年至2013年期間我國上市企業(yè)整合審計的執(zhí)行情況，通過設(shè)計模型進行實證研究分析，檢驗了以下內(nèi)容-2011年我國開始逐步推行整合審計后，我國企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量是否得到了有效提升，執(zhí)行整合審計對企業(yè)審計費用有怎樣的影響，以及執(zhí)行整合審計的上市企業(yè)盈余管理和審計費用為何種相關(guān)關(guān)系。以此探索未來整合審計在我國資本市場的執(zhí)行方向。
　　通過實證分析結(jié)果表明:執(zhí)行整合審計制度與上市企業(yè)盈余