事務(wù)所合并、審計收費與審計質(zhì)量.pdf

1、中注協(xié)于2007年5月13日正式頒布了《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》,該文件一經(jīng)發(fā)布,在政府與市場的合力下推動了本土事務(wù)所以“做大做強”為目的的第三次合并浪潮。經(jīng)由此次合并,我國本土事務(wù)所規(guī)模得到了顯著的擴大,較好的完成了“做大”戰(zhàn)略。然而,是否事務(wù)所合并擴大規(guī)模就能“做強”?我們有必要對該次事務(wù)所的合并績效進行檢驗,對“做大做強”戰(zhàn)略的可行性進行驗證,這對我國本土事務(wù)所的合并提供理論依據(jù)與實證經(jīng)驗有著重要意義。
　　本文

2、首先對國內(nèi)外關(guān)于事務(wù)所合并、審計收費、審計質(zhì)量及其相關(guān)關(guān)系的文獻進行了回顧,并在規(guī)模經(jīng)濟理論、準(zhǔn)租理論、深口袋理論、保險理論、聲譽假說和委托代理理論的基礎(chǔ)上提出了相關(guān)研究假設(shè),以2006-2011年本土事務(wù)所合并案例以及發(fā)生合并事務(wù)所的全部 A股客戶公司2004-2012年的財務(wù)數(shù)據(jù)為研究對象,實證檢驗了事務(wù)所合并對審計收費、審計質(zhì)量的影響;事務(wù)所合并方式對審計收費、審計質(zhì)量的影響;事務(wù)所組織形式對審計收費、審計質(zhì)量的影響以及事務(wù)所合并

3、行為對審計收費與審計質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。實證分析分為四個部分,首先用修正的瓊斯模型衡量審計質(zhì)量,檢驗了事務(wù)所合并、事務(wù)所合并方式、事務(wù)所組織形式分別對審計收費、審計質(zhì)量的影響。最后將發(fā)生合并的事務(wù)所按照合并前與合并后分組,檢驗事務(wù)所合并行為對審計收費與審計質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。
　　研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):
　　(1)與合并前相比,合并后事務(wù)所審計收費顯著提高。
　　(2)與合并前相比,合并后事務(wù)所審計質(zhì)量沒有顯著提高,并且事務(wù)所

4、合并前后對審計收費與審計質(zhì)量關(guān)聯(lián)性的實證結(jié)果沒有表現(xiàn)出積極影響。但合并后事務(wù)所每年CPA人數(shù)、業(yè)務(wù)收入以及客戶數(shù)量的增加為合并行為將會帶來積極效果提供了有力支持,事務(wù)所合并暫時還處于“量變”的階段,審計質(zhì)量的“質(zhì)變”需要時間與其他因素的促成。
　　(3)采用吸收方式合并的事務(wù)所,合并后,其審計質(zhì)量高于采用新設(shè)方式合并的事務(wù)所,其審計收費低于采用新設(shè)方式合并的事務(wù)所。
　　(4)轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的事務(wù)所,審計質(zhì)量高于有限制