我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架改革研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代末至今的30多年間，在新公共管理運(yùn)動(dòng)(NewPublicManagement)的推動(dòng)下，世界各國(guó)的政府會(huì)計(jì)迎來(lái)了改革的黃金時(shí)期，尤其是以新西蘭、澳大利亞、英國(guó)、美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家先后實(shí)旌了一系列以權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入為主要標(biāo)志的政府會(huì)計(jì)改革，取得了巨大的成功。通過(guò)研究這些國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐不難發(fā)現(xiàn)，政府會(huì)計(jì)改革的主要目標(biāo)在于全面系統(tǒng)地提供政府及其部門的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等政府會(huì)計(jì)信息，為公共財(cái)政決策提供科學(xué)的依

2、據(jù)，為考核政府及其部門公共治理效能提供準(zhǔn)確的績(jī)效數(shù)據(jù)，從而幫助社會(huì)公眾評(píng)估政府履行公共受托責(zé)任的情況。只有將政府會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)、完整、及時(shí)地披露才能真正發(fā)揮出政府會(huì)計(jì)的功用。隨著我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政體系建設(shè)的不斷深入，我國(guó)現(xiàn)行的政府會(huì)計(jì)信息披露已經(jīng)不能滿足政府會(huì)計(jì)的目標(biāo)要求，理論界和實(shí)務(wù)界要求對(duì)其進(jìn)行改革的呼聲日益高漲。為此，研究并構(gòu)建我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露的理論框架，為下一步我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露制度的建立提供理論依據(jù)成為目前我

3、國(guó)政府會(huì)計(jì)理論研究的重要課題。
　　本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理研究的基礎(chǔ)上，基于新公共管理理論、委托-代理理論、公共受托責(zé)任理論和財(cái)政透明度理論等相關(guān)理論，深入剖析我國(guó)現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)信息披露體系所存在的問(wèn)題和改革的必要性，通過(guò)借鑒和吸收西方發(fā)達(dá)國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，提出我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架的基本架構(gòu)，并通過(guò)分析我國(guó)海南省試點(diǎn)政府會(huì)計(jì)改革的案例，說(shuō)明海南改革試點(diǎn)所依據(jù)的理論基礎(chǔ)與本文的研究結(jié)論基本一致，充分驗(yàn)證本文研究的

4、可實(shí)踐性。本文共分八章，主要內(nèi)容如下:第一部分（第1章）提出問(wèn)題，主要闡述選題的背景和意義、國(guó)內(nèi)外研究綜述、研究方法以及本文的創(chuàng)新與不足等幾個(gè)方面，明確研究的思路，其中重點(diǎn)闡述政府會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架的定義，為下一步的研究奠定理論基礎(chǔ);第二部分（第2、3章）分析問(wèn)題，通過(guò)探源政府會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)基礎(chǔ)理論，分析我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架存在的主要問(wèn)題、改革的環(huán)境動(dòng)因以及改革的必要性，為下一步提出對(duì)策明確方向;第三部分（第4、5

5、、6章）解決問(wèn)題，在前文研究分析的基礎(chǔ)上，從政府會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)、質(zhì)量特征、披露主體、處理基礎(chǔ)、披露形式和內(nèi)容、披露體系等方面構(gòu)建我國(guó)新型政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架，試圖為下一步政府會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則的建立提供參考。其中，提出構(gòu)建包括政府預(yù)算報(bào)告和政府財(cái)務(wù)報(bào)告的政府會(huì)計(jì)信息披露體系是本文的主要研究成果，具有一定的前瞻性。第四部分（第7章）選取海南省試點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)改革的案例，分析海南改革試點(diǎn)的具體措施和取得成效，最后得出結(jié)論海南改革