風(fēng)險基礎(chǔ)的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計程序研究.pdf

1、清潔生產(chǎn)是當(dāng)今國際上為應(yīng)對工業(yè)污染、能源危機、生態(tài)破壞等而推行的重要對策措施，它將整體預(yù)防的環(huán)境戰(zhàn)略持續(xù)應(yīng)用于生產(chǎn)過程、產(chǎn)品和服務(wù)中，以增加生態(tài)效率和減少人類及環(huán)境的風(fēng)險。它所解決的既是環(huán)境問題，也是經(jīng)濟問題，是實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、環(huán)境、資源協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。隨著清潔生產(chǎn)在企業(yè)中的實施，管理層需要轉(zhuǎn)變管理觀念，向著以污染預(yù)防為基礎(chǔ)的全方位管理模式發(fā)展，清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)清潔生產(chǎn)管理主要內(nèi)容的體現(xiàn)，在清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)中扮演了關(guān)鍵角

2、色。有效的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)清潔生產(chǎn)的效率、效果以及對相關(guān)環(huán)境法律法規(guī)的遵循。隨著清潔生產(chǎn)體系的建立和完善，清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計對內(nèi)部控制建設(shè)的促進作用慢慢顯現(xiàn)出來，將會對提高清潔生產(chǎn)有效性產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，這也正是本文研究清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計程序相關(guān)問題的價值所在。
　　 文章在對相關(guān)文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，借鑒現(xiàn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計自上而下的風(fēng)險基礎(chǔ)的方法對風(fēng)險基礎(chǔ)的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計程序進行了研究，并針對其基本程序

3、進行了詳細(xì)的論述。論文主要結(jié)論如下：
　　 風(fēng)險基礎(chǔ)的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計程序主要包括接受委托、計劃審計工作、實施審計工作、內(nèi)部控制缺陷評價及報告五個階段。在一項風(fēng)險基礎(chǔ)的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，審計人員首先應(yīng)當(dāng)從被審單位和事務(wù)所兩方面考慮是否接受委托；在計劃審計工作時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項對清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制審計的影響并識別出高風(fēng)險領(lǐng)域，確定重要性水平之后，識別出重大業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為下一步的審計工作做準(zhǔn)備；在具體實

4、施審計工作時，審計人員可以借鑒自上而下的方法，從了解企業(yè)層面的清潔生產(chǎn)內(nèi)部控制開始，逐步將關(guān)注的重點下移到重大業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)直至具體的清潔生產(chǎn)風(fēng)險要素，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果選擇擬進行測試的控制，然后搜集審計證據(jù)對相關(guān)控制進行測試：在控制缺陷評價階段，審計人員需對內(nèi)部控制測試中識別的控制缺陷進行評價；在報告階段，就評估的所有重大缺陷與企業(yè)溝通，對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見出具審計報告。
　　 文章的創(chuàng)新之處在于研究非財務(wù)報告內(nèi)部