資產(chǎn)減值準則變遷對盈余管理方式選擇偏好的影響研究.pdf

1、2006年2月15日，財政部頒布《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，首次將資產(chǎn)減值作為一項單獨的具體準則發(fā)布，對企業(yè)資產(chǎn)減值損失的確認標準、計量方法、披露方式都作出了詳細系統(tǒng)的規(guī)定，從而改變了原來資產(chǎn)減值政策散見于各準則不成體系的狀況。那么，此次資產(chǎn)減值準則重大變遷的目標導向是什么？會對企業(yè)利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的方式產(chǎn)生怎樣的影響？變遷前后盈余管理方式的運用情況是否發(fā)生了顯著波動？不同盈余管理動機的公司具體實施情況又如何？資產(chǎn)減

2、值準則的實施是否達到了其預期目標？這些問題的系統(tǒng)分析和深入研究，可以厘清現(xiàn)階段資產(chǎn)減值準備被操縱的可能性及實施路徑，能夠為監(jiān)管機構的監(jiān)管決策提供一定的借鑒和參考，具有一定的現(xiàn)實意義。理論上，也是對資產(chǎn)減值與盈余管理問題研究的擴展。
　　論文針對提出的問題，運用STATA10.0及SPSS16.0統(tǒng)計軟件進行描述性統(tǒng)計、單因素方差分析及多元線性回歸分析，對2004-2011年制造業(yè)上市公司資產(chǎn)減值準備（分流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)）的計提、

3、轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷情況進行實證分析，深入研究資產(chǎn)準則變遷對企業(yè)盈余管理方式選擇偏好的影響。研究發(fā)現(xiàn)：
　?。?）通過樣本公司2004-2011年資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷結構的單因素方差分析發(fā)現(xiàn)，流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的減值準備結構都呈現(xiàn)出了顯著差異和不同變化，且長期資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)銷較準則實施前都有顯著提高，說明新資產(chǎn)減值政策對上市公司資產(chǎn)減值準備的結構產(chǎn)生了顯著影響。
　　（2）通過多元線性回歸分析發(fā)現(xiàn)，與準則實施前相比，制

4、造業(yè)上市公司利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的程度發(fā)生了顯著變化。準則實施后，上市公司利用大額計提長期資產(chǎn)減值準備進行大清洗的盈余管理行為并沒有因準則變化有所降低，反而顯著提高了，且扭虧公司與長期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)銷的顯著性更高了，這說明在準則實施后仍然可以通過長期資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)銷進行扭虧活動，資產(chǎn)減值準則的變遷并不能有效遏制上市公司利用長期資產(chǎn)減值準備操縱盈余的行為。
　?。?）基于不同動機的上市公司在盈余管理方式選擇上存在偏好。準則