A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策研究.pdf

1、近年來(lái)，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所群體不斷地調(diào)整和優(yōu)化自身市場(chǎng)定位，力求突出專(zhuān)業(yè)服務(wù)特點(diǎn)，與此同時(shí)也對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制愈發(fā)關(guān)注，這促使部分小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升，從而走上小且精、小且優(yōu)的發(fā)展道路。同時(shí)，小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，也為小型事務(wù)所帶來(lái)了廣闊的業(yè)務(wù)市場(chǎng)和發(fā)展前景，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年，在中注協(xié)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所8067家（不含分所）。其中，絕大多數(shù)為小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，數(shù)量約占全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)量的97％。所以，小型事務(wù)所群體毋庸

2、置疑地已成為審計(jì)市場(chǎng)和會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要組成部分。
　　但是，我們也應(yīng)當(dāng)看到這樣強(qiáng)進(jìn)的發(fā)展勢(shì)頭背后仍是問(wèn)題凸顯，由于主觀的自身管理理念和逐利心態(tài)以及客觀的行業(yè)風(fēng)氣和監(jiān)管環(huán)境等方面的問(wèn)題，有相當(dāng)一部分小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所重業(yè)務(wù)開(kāi)拓、重收入提高、輕質(zhì)量控制從而導(dǎo)致質(zhì)量控制遭到弱化的現(xiàn)象依然存在，加之有限責(zé)任制的組織形式在小型所群體中仍占主流，事務(wù)所管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)相對(duì)薄弱，易于放松質(zhì)量控制；同時(shí)，由于小型所數(shù)量的迅速增加導(dǎo)致市場(chǎng)

3、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，導(dǎo)致小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存空間受到擠壓，為求生存，某些小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所難免會(huì)將精力主要集中在攬取業(yè)務(wù)上，甚至為了延攬業(yè)務(wù)惡性殺價(jià)、惡性競(jìng)爭(zhēng)。以上這些問(wèn)題導(dǎo)致了有的小型所的審計(jì)質(zhì)量控制制度沒(méi)能得到完善或者是在執(zhí)行上流于形式，致使這些小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所就陷入了拼收費(fèi)—輕質(zhì)控—被處罰—丟客戶—再拼收費(fèi)—進(jìn)一步輕質(zhì)控的惡性循環(huán)。當(dāng)前，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展中所凸顯出的輕質(zhì)控問(wèn)題，已成為影響會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展和行業(yè)形象的重要因素，必須下

4、大決心加以解決。
　　因此，筆者通過(guò)結(jié)合在實(shí)習(xí)單位 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)中的經(jīng)驗(yàn)、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身特點(diǎn)與能力，對(duì)于A所的審計(jì)質(zhì)量控制各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，總結(jié)目前 A所質(zhì)控環(huán)節(jié)存在的漏洞，并進(jìn)一步挖掘?qū)е聠?wèn)題出現(xiàn)的主客觀原因，從而提出了事務(wù)所自身的管理理念、審計(jì)流程、人力資源以及外部行業(yè)自律管理、政府監(jiān)管等外部監(jiān)管環(huán)境等方面的改善建議。之后，筆者就提出的改善建議在 A所內(nèi)部進(jìn)行一次問(wèn)卷調(diào)查，通過(guò)調(diào)查了解措施的可行性、不足之處、進(jìn)一步的