中小型會計師事務所審計質(zhì)量控制研究——以ZH會計師事務所為例.pdf

1、審計質(zhì)量在會計師事務所和審計人員中占據(jù)了重要的地位。許多投資者之所以會對上市公司投資，是因為他相信注冊會計師所發(fā)表的“無保留意見”，但是近年來在會計師事務所行業(yè)，大大小小的事務所良莠不齊，許多事務所只顧拉業(yè)務、走關系、吃回扣，沒有處理好業(yè)務擴大與審計質(zhì)量的關系，沒有一個合理規(guī)范的審計質(zhì)量控制制度，或者是有一個良好的制度，但是沒有實際執(zhí)行。根據(jù)《中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告（第十二號）》的內(nèi)容，一些中小型事務所缺乏質(zhì)量控制體系，或者是設計和執(zhí)行

2、不到位，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部治理制度不健全、總分所一體化程度不高、質(zhì)量復核浮于形式等等。在這種情況下，審計人員可能不會嚴格按照準則的要求來執(zhí)行必要的審計程序，從而可能存在較大的審計風險，審計人員可能發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，導致審計質(zhì)量低下。從這個角度出發(fā)，一家會計師事務所的審計質(zhì)量控制制度對于其良性長遠的發(fā)展是關鍵所在。
　　因此，本文首先介紹中小型會計師事務所的審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀，揭示中小型事務所行業(yè)審計質(zhì)量控制普遍存在的問題及原因。再

3、結(jié)合案例，介紹ZH會計師事務所審計質(zhì)量控制的流程，主要是分為業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、職業(yè)道德要求、業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控、人力資源六個流程；再結(jié)合調(diào)查問卷和結(jié)果，剖析ZH會計師事務所審計質(zhì)量控制方面存在的問題，如：1.治理、組織結(jié)構(gòu)不合理；2.對業(yè)務承接時的風險評估缺乏重視；3.對質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力；4.人力資源機制的缺陷。對以上缺陷結(jié)合ZH會計師事務所的具體情況進行分析，主要認為是以下原因：1.追求利益最大化；2.缺乏以質(zhì)量為導向

4、的內(nèi)部文化；3.注冊會計師自身的壓力；4.總分所一體化程度不高；5.會計師事務所行業(yè)的同質(zhì)競爭嚴重。
　　最后針對ZH會計師事務所存在的問題，提出相應的建議，主要是：1.培養(yǎng)以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化；2.人力資源制度的優(yōu)化；3.逐步向高度一體化模式過渡并改善治理結(jié)構(gòu)；4.提供差異化的服務；5.運用PDCA循環(huán)法加強審計質(zhì)量過程控制。本文研究的目的是提高ZH會計師事務所的審計質(zhì)量控制的運行效果，并希望對其他相似的中小型會計師事務提供參