我國(guó)企業(yè)合并中權(quán)益結(jié)合法的適用性研究.pdf

1、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法在我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界一直存在著爭(zhēng)議，其中權(quán)益結(jié)合法的適用性尤其是爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。由于權(quán)益結(jié)合法更有利于企業(yè)管理者進(jìn)行盈余管理，因此會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性較差。在越來(lái)越重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平和決策有用性的當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中，權(quán)益結(jié)合法的適用性再次受到挑戰(zhàn)。因此，本文從權(quán)益結(jié)合法對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響角度出發(fā)，以變形的Ohlson(1995)模型來(lái)測(cè)度會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性，研究權(quán)益結(jié)合法在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中的適用性。
　　首先，

2、對(duì)比了權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買(mǎi)法的會(huì)計(jì)后果和經(jīng)濟(jì)后果，說(shuō)明權(quán)益結(jié)合法的會(huì)計(jì)盈余存在利潤(rùn)操縱空間;其次，采用Ohlson(1995)模型，從縱向角度，證實(shí)了合并日當(dāng)季的會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性較合并日前一季度減弱;再次，從橫向?qū)Ρ冉嵌?，分別研究權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買(mǎi)法下會(huì)計(jì)盈余和賬面價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性和增量?jī)r(jià)值相關(guān)性的差異，通過(guò)實(shí)證研究證明購(gòu)買(mǎi)法相比權(quán)益結(jié)合法下的會(huì)計(jì)信息具有更強(qiáng)的價(jià)值相關(guān)性。
　　針對(duì)以上研究結(jié)論，對(duì)我國(guó)權(quán)益結(jié)合法的應(yīng)用現(xiàn)狀及問(wèn)題提出相