我國上市公司管理者背景特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響研究.pdf

1、近十幾年以來,我國資本市場出現(xiàn)一連串的財(cái)務(wù)造假案件,嚴(yán)重?fù)p害廣大投資者的利益,而有效的內(nèi)部控制能夠防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象,為此內(nèi)部控制越來越受到人們的重視和關(guān)注,國家相應(yīng)也頒布相關(guān)的法律法規(guī)來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。建設(shè)良好的內(nèi)部控制關(guān)鍵的是依靠企業(yè)的管理者,而管理者的背景特征直接反映其的認(rèn)知能力和價值觀,進(jìn)而影響管理者的行為和決策。為此本文基于高層梯隊(duì)理論的視角,以團(tuán)隊(duì)理論、委托代理理論和利益相關(guān)者理論為支撐,研究管理者背景特征與內(nèi)部控制之間的

2、關(guān)系?？紤]到董事長作為企業(yè)的核心成員和決策主體,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響,為此本文將管理者區(qū)分為管理者團(tuán)隊(duì)和董事長,分別獨(dú)立研究。由于我國特殊的社會背景制度,導(dǎo)致不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下的企業(yè)選拔管理者存在一定程度上的差異,國有控股企業(yè)在選拔管理者更多的是通過政府的任命或委派,而非國有控股企業(yè)在選拔管理者更多的是通過資本市場上的職業(yè)經(jīng)理激烈競爭機(jī)制選拔,因而其兩者之間的管理者背景特征存在一定程度上的差異,為此本文區(qū)分不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè),進(jìn)

3、一步深入研究兩者之間的關(guān)系。
　　本文以2008到2012年共2015家滬深A(yù)股上市公司為研究樣本,研究管理者背景特征與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。實(shí)證回歸結(jié)果表明:第一:管理者的團(tuán)隊(duì)規(guī)模越大、平均年齡越大和平均學(xué)歷越高,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高;第二:董事長的年齡越大、任期越長、學(xué)歷越高并在其他企業(yè)兼任職務(wù),企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高;第三:進(jìn)一步區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì),發(fā)現(xiàn)在國有控股企業(yè)和非國有控股企業(yè),管理者(管理者團(tuán)隊(duì)和董事長)的背景特征對內(nèi)部控