內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、國(guó)內(nèi)外許多財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生,使人們開(kāi)始越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施能夠促使企業(yè)保持資產(chǎn)的完整性,經(jīng)營(yíng)的合法性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,而企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露能夠使外部信息使用者充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和盈余真實(shí)性,同時(shí)也方便公眾對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行披露,有助于保障投資者和債權(quán)人的利益。有關(guān)研究表明,高質(zhì)量的公司更加傾向于詳細(xì)披露自身的內(nèi)部控制情況,從而向市場(chǎng)傳遞良好的信號(hào),說(shuō)明公司的盈余管理

2、程度比較低。在研究?jī)?nèi)部控制信息披露與盈余管理之間的關(guān)系時(shí),大多數(shù)文章都是以是否披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告來(lái)衡量。
　　本文從新的視角來(lái)衡量公司內(nèi)部控制是否存在缺陷,并借鑒前人的文獻(xiàn)構(gòu)建了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量,進(jìn)而研究它與盈余管理之間的關(guān)系。
　　本文首先分析了內(nèi)部控制信息披露對(duì)盈余管理的研究背景、選題意義、研究思路等;其次,通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的梳理,找到本文研究的切入點(diǎn);然后從委托代理理論、信

3、息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論來(lái)分析內(nèi)部控制信息披露對(duì)盈余管理影響的原因,通過(guò)相關(guān)分析提出假設(shè);最后通過(guò)實(shí)證來(lái)驗(yàn)證假設(shè)并提出對(duì)策建議。在實(shí)證部分以2010-2012年深市制造業(yè)A股為研究樣本進(jìn)行分析,從是否披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、披露內(nèi)部控制是否存在缺陷、內(nèi)部控制信息披露指數(shù)三個(gè)方面來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量,采用規(guī)范和實(shí)證相結(jié)合、定性和定量相配合、主觀和客觀相融合的方法來(lái)研究?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)盈余管理的影響。采用重大缺陷跡象來(lái)衡量?jī)?nèi)部控

4、制缺陷,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制信息披露指數(shù),修正的瓊斯模型來(lái)衡量盈余管理,通過(guò)構(gòu)建模型進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)及回歸分析,得出內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與盈余管理負(fù)相關(guān)。進(jìn)一步采用基本的瓊斯模型衡量盈余管理,對(duì)其進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn),結(jié)論依然顯著。最后,為抑制企業(yè)的盈余管理行為,我們提出提高企業(yè)披露自身內(nèi)部控制意識(shí)、規(guī)范內(nèi)部控制信息披露的范圍、規(guī)范內(nèi)部控制缺陷的披露、規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的整體內(nèi)容、加大對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)管力度等建