M電氣公司資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化研究.pdf

1、資金循環(huán)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，資金管理內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和執(zhí)行是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，同時(shí)也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2011年，68家境內(nèi)外同時(shí)上市公司和216家內(nèi)控規(guī)范試點(diǎn)公司開(kāi)始強(qiáng)制實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2012年，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布公告，將內(nèi)部控制規(guī)范體系強(qiáng)制實(shí)施范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到主板國(guó)有控股上市公司，M電氣公司也被納入其中。作為機(jī)械制造行業(yè)的典型企業(yè)，其資金管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)較為薄弱，

2、在研發(fā)和采購(gòu)環(huán)節(jié)，資金流量大、風(fēng)險(xiǎn)高，在某些子流程存在設(shè)計(jì)層面或執(zhí)行層面的缺陷，這些都是急需解決的問(wèn)題。
　　本文在借鑒與吸收已有資金管理內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用資金管理內(nèi)部控制相關(guān)理論，以M公司為案例背景，重點(diǎn)分析了M公司資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及整體層面和業(yè)務(wù)層面問(wèn)題。分析結(jié)果顯示，目前M公司的資金管理內(nèi)部控制整體層面存在五個(gè)方面問(wèn)題:控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、控制活動(dòng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行不夠完整、信息溝通不暢、內(nèi)部監(jiān)督不到位。業(yè)

3、務(wù)層面主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題:一是緊急資金用款申請(qǐng)控制不存在;二是已有的控制缺乏必要完整的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范;三是已有控制在執(zhí)行中不夠完整準(zhǔn)確;四是已有的控制缺乏完整準(zhǔn)確的控制證據(jù)。
　　在此基礎(chǔ)上，本文參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》等文件及財(cái)政部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關(guān)于資金控制的解釋?zhuān)Y(jié)合M公司的實(shí)際情況，運(yùn)用內(nèi)部控制五要素理論，對(duì)M公司資金管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并提出公司資金管理內(nèi)部控