關(guān)于國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的探討.pdf

1、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文關(guān)于國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的探討姓名：馬麗紅申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：吳秋生20060928山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文4關(guān)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客體的探討，筆者從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象應(yīng)該是國(guó)有企業(yè)的法定代表人。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，國(guó)家代表全體人民作為資本終極所有者行使資本剩余索取權(quán)，是委托代理關(guān)系中的委托人，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象就應(yīng)

2、是委托代理鏈條中的代理人，企業(yè)的總經(jīng)理作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行和部分決策活動(dòng)，而企業(yè)法人、企業(yè)董事長(zhǎng)才是對(duì)企業(yè)資本負(fù)法律責(zé)任的代理關(guān)系人，所以，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象必然是企業(yè)的法定代表人，而并非進(jìn)行企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總經(jīng)理，即使在一些董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是以企業(yè)的法定代表人為審計(jì)對(duì)象的。而關(guān)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，筆者認(rèn)為應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)本身的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)著重于財(cái)務(wù)收

3、支真實(shí)合法性、內(nèi)控的有效性、重大投資決策效果、企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力、企業(yè)的創(chuàng)新能力等方面進(jìn)行審查。第三部分討論國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間。筆者認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐工作中，應(yīng)充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的力量和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的具體情況，對(duì)擬晉升、提拔的領(lǐng)導(dǎo)人員優(yōu)先安排，可以建立領(lǐng)導(dǎo)人員任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度一年或兩年一次具體審計(jì)周期可根據(jù)審計(jì)力量來(lái)安排.通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移做到事中監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題同時(shí)可以減輕離任

4、審計(jì)的工作量并及時(shí)為干部考核提供參考依據(jù)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用；對(duì)轉(zhuǎn)崗、退休的領(lǐng)導(dǎo)人員根據(jù)情況可以先離任后審計(jì)。第四部分探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任界定與評(píng)價(jià)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以劃分為直接責(zé)任與主管責(zé)任、主管責(zé)任與客觀責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任，并且指出不同的責(zé)任界定存在的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。繼而，指出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的五項(xiàng)原則，即客觀性原則、相關(guān)性原則、謹(jǐn)慎性原則、正確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則、重要性原則

5、。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法，筆者只簡(jiǎn)單介紹了比較分析評(píng)價(jià)法和評(píng)分評(píng)價(jià)法。關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容，包括內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、真實(shí)性評(píng)價(jià)、合法性評(píng)價(jià)、效益性評(píng)價(jià)、個(gè)人廉正自律評(píng)價(jià)五個(gè)方面。接下來(lái)筆者就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析并且提出了一些相應(yīng)的建議。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題有：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體的多元性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的歸屬性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段的局限性?？梢韵鄳?yīng)采取的措施有：