采用國際財務報告準則對盈余管理的影響：基于英國民營企業(yè)的實證證據(jù).pdf

1、早在2005年之前，歐盟的公司還是可以選擇效仿國際通用會計準則或者國際財務報告標準的，而新的企業(yè)會計準則是為了得到更有可比性的和透明度的財務報告。除了可比性和透明性之外，歐盟也希望得到更高質(zhì)量的財務報表，這意味著新的國際會計準則要幫助投資者更好地了解并對比不同公司的特點和差異。雖然這些要求只是針對于上市公司的，但一些私營公司也可以自主的采用，或者是由原來的一般會計準則轉(zhuǎn)換為國際財務報告標準。新會計標準的實施是財務報告的一個重大變革，并在

2、過去的很多年引起了高度關注。
　　由于大多數(shù)的這方面相關研究都只是集中在上市公司，因此，本研究有利于幫助現(xiàn)有的文獻研究采用國際財務報告準則對于未上市公司的盈余管理的影響。本研究的目的是檢驗采用國際財務報告準則對民營企業(yè)盈余管理的影響。先前的研究是使用可操縱性應計利潤的絕對值作為盈余管理的衡量標準的，我們則以英國2003-2010年的民營企業(yè)為樣本，基于修正的瓊斯模型，采用可操縱性應計利潤來檢測盈余管理。本文將可操縱性應計利潤剝離開

3、，分別使用負值和正值的可操縱性應計利潤來檢驗實施國際財務報告準則對盈余管理的不同影響。同時，我們也探究審計質(zhì)量和公司規(guī)模對于采用國際財務報告準則對盈余管理的影響是否會產(chǎn)生影響。
　　通過研究得到結(jié)論，采用國際財務報告準則不會降低盈余管理的水平;相反，在英國民營企業(yè)中，實行了新的會計準則后，企業(yè)盈余操縱的程度反而得到了加強。而且結(jié)果顯示，更高的審計質(zhì)量不是盈余操縱的約束條件，并不會影響收入增長型公司的盈余管理水平。但是，更高的審計質(zhì)

4、量會使采用國際財務報告準則的收入減少型企業(yè)的盈余管理水平得到提高。此外，更大的公司規(guī)模也會增強采用國際財務報告準則的收益增長型公司的盈余管理水平。
　　在研究的過程中，也存在一定的局限性。首先，由于國際財務報告準則只是在2005年才在英國上市公司中強制使用的，建立無偏分析的時間不是很充分。第二，可操縱性應計利潤只能由修正的瓊斯模型來測量，但是其有效性仍然是有爭議的。第三，由于樣本中采用國際財務報告準則的公司所占的比例太少，所以檢驗